1[.單選題]下列應(yīng)當(dāng)征收消費稅的是()。

　　A.影視演員用的上妝油

　　B.體育上用的發(fā)令紙

　　C.價值為8800元的手表

　　D.娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒

　　[答案]D

　　[解析]選項A，舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油不屬于“高檔化妝品”稅目征稅范圍，不征收消費稅;選項B，體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線不屬于“鞭炮、焰火”稅目，不征收消費稅;選項C，銷售價格(不含增值稅)每只在10000元(含)以上的各類手表為高檔手表，征收消費稅，價值為8800元的手表不屬于高檔手表，不征收消費稅。選項D，對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，照章征收消費稅。

　　2[.單選題]某化妝品廠受托加工一批高檔化妝品，委托方提供原材料成本30000元，化妝品廠收取加工費10000元、代墊輔助材料款5000元，該廠沒有同類高檔化妝品銷售價格。該化妝品廠應(yīng)代收代繳消費稅()元。(以上款項均不含增值稅，高檔化妝品消費稅稅率15%)

　　A.7142.86

　　B.7941.18

　　C.20142.86

　　D.20250.00

　　[答案]B

　　[解析]該化妝品廠應(yīng)代收代繳消費稅=(30000+10000+5000)÷(1-15%)×15%=7941.18(元)

　　3[.單選題]某實木地板生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨立核算的門市部，2019年8月該企業(yè)將自產(chǎn)的一批成本價為38萬元的實木地板移送非獨立核算門市部，門市部將其全部對外銷售，取得含稅銷售額56.5萬元。實木地板的消費稅稅率為5%，成本利潤率為5%，該企業(yè)此項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅()萬元。

　　A.2.5

　　B.1.42

　　C.2.6

　　D.3.86

　　[答案]A

　　[解析]納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或銷售數(shù)量征收消費稅。該企業(yè)應(yīng)繳納消費稅=56.5÷(1+13%)×5%=2.5(萬元)。

　　4[.單選題]某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2019年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：6月2日銷售A型高檔化妝品100箱，每箱不含稅價格300元;6月15日銷售A型高檔化妝品300箱，每箱不含稅價格380元。當(dāng)月以200箱同類高檔化妝品與某公司換取香水精，因欠F廠原材料貨款3萬，因此將100箱A型高檔化妝品用于抵原材料款，該廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅()元。(高檔化妝品消費稅稅率為15%)

　　A.38700

　　B.31000

　　C.28000

　　D.21340

　　[答案]A

　　[解析]應(yīng)納消費稅=(300×100+380×300+380×200+380×100)×15%=(30000+228000)×15%=38700(元)。

　　5[.多選題]關(guān)于委托加工應(yīng)稅消費品的消費稅處理，下列說法正確的有()。

　　A.委托加工消費稅納稅地點(除個人外)是委托方所在地

　　B.委托加工的加工費包括代墊輔助材料的實際成本

　　C.受托方?jīng)]有代收代繳消費稅款，委托方應(yīng)補繳稅款，受托方不再補稅

　　D.受托方已代收代繳消費稅的應(yīng)稅消費品，委托方收回后以高于受托方計稅價格出售的，應(yīng)申報繳納消費稅

　　[答案]BCD

　　[解析]選項A，委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方為個人的，由委托方向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;受托方為企業(yè)等單位的，由受托方向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)報繳稅款;選項E，委托加工應(yīng)稅消費品的消費稅納稅人是委托方，受托方是代收代繳義務(wù)人。

　　6[.多選題]下列各項中，外購應(yīng)稅消費品已納消費稅款不準(zhǔn)予扣除的有()。

　　A.外購已稅桶裝葡萄酒生產(chǎn)裝瓶的葡萄酒

　　B.外購已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

　　C.外購已稅珠寶原料生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

　　D.外購已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅成品油

　　[答案]CD

　　[解析]

　　7[.多選題]下列關(guān)于貴重首飾消費稅計稅規(guī)則的說法，正確的有()。

　　A.同時銷售金銀首飾和其他首飾的生產(chǎn)企業(yè)，不能分別核算的一律按10%計稅

　　B.同時銷售金銀首飾和其他首飾的零售企業(yè)，不能分別核算的一律按5%計稅

　　C.金銀首飾以舊換新應(yīng)以新首飾對外售價計稅

　　D.首飾連同包裝物銷售的，應(yīng)并入銷售價格計稅

　　[答案]ABD

　　[解析]選項C，金銀首飾以舊換新或翻新改制應(yīng)以實際收到的差價款征收消費稅。

　　8[.多選題]根據(jù)《消費稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間根據(jù)不同情況分別確定為()。

　　A.納稅人委托加工的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人提貨的當(dāng)天

　　B.納稅人進口的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為報關(guān)進口的當(dāng)天

　　C.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為收到預(yù)收貨款的當(dāng)天

　　D.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為移送使用的當(dāng)天

　　[答案]ABD