1[.單選題]納稅人可利用存貨計價方法進行企業(yè)所得稅的稅務籌劃，在存貨價格持續(xù)上升的情況下，會使企業(yè)所得稅稅負降低的計價方法是()。

　　A.先進先出法

　　B.加權(quán)平均法

　　C.個別計價法

　　D.計劃成本法

　　[答案]B

　　[解析]物價持續(xù)上升，采用加權(quán)平均法可增加銷售成本，降低企業(yè)所得稅稅負。假如物價持續(xù)下跌，則采用先進先出法。

　　2[.單選題]綜試區(qū)內(nèi)核定征收的跨境電商企業(yè)應準確核算收入總額，并采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅。應稅所得率統(tǒng)一按照()確定。

　　A.1%

　　B.2%

　　C.3%

　　D.4%

　　[答案]D

　　[解析]綜試區(qū)內(nèi)核定征收的跨境電商企業(yè)應準確核算收入總額，并采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅。應稅所得率統(tǒng)一按照4%確定。

　　3[.單選題]企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可在發(fā)生當期直接在企業(yè)所得稅稅前扣除的是()。

　　A.固定資產(chǎn)的大修理支出

　　B.租入固定資產(chǎn)的改建支出

　　C.固定資產(chǎn)的日常修理支出

　　D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

　　[答案]C

　　[解析]固定資產(chǎn)的大修理支出、租入固定資產(chǎn)的改建支出和已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除。

　　4[.單選題]摩托車生產(chǎn)企業(yè)合并一家小型股份公司，股份公司全部資產(chǎn)公允價值為5700萬元、全部負債為3200萬元、未超過彌補年限的虧損額為620萬元。合并時摩托車生產(chǎn)企業(yè)給股份公司的股權(quán)支付額為2300萬元、銀行存款200萬元。該合并業(yè)務符合企業(yè)重組特殊性稅務處理的條件且選擇實行此方法。截止當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率為6%。計算合并企業(yè)可彌補的被合并企業(yè)虧損限額()萬元。

　　A.620

　　B.120

　　C.150

　　D.200

　　[答案]C

　　[解析]根據(jù)稅法規(guī)定，特殊性稅務處理條件下，被合并企業(yè)可由合并企業(yè)彌補的虧損限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。合并企業(yè)可彌補的被合并企業(yè)虧損限額=(5700-3200)×6%=150(萬元)

　　5[.單選題]某居民企業(yè)2019年實現(xiàn)會計利潤總額120萬元，在當年生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生了對目標脫貧地區(qū)的捐贈支出20萬元，購買了價值30萬元的環(huán)境保護專用設備，取得了增值稅專用發(fā)票。假設當年無其他納稅調(diào)整項目，2019年該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅()萬元。

　　A.27

　　B.28.40

　　C.30.00

　　D.31.40

　　[答案]A

　　[解析]自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據(jù)實扣除。購買環(huán)境保護專用設備投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免。應繳納企業(yè)所得稅=120×25%-30×10%=27(萬元)。

　　6[.單選題]某企業(yè)2019年銷售收入2000萬元。當年實際發(fā)生業(yè)務招待費20萬元。該企業(yè)當年可在所得稅稅前列支的業(yè)務招待費金額為()萬元。

　　A.10

　　B.12

　　C.15

　　D.20

　　[答案]A

　　[解析]企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。本題中，20×60%=12(萬元)，2000×5‰=10(萬元)，兩者相比擇其小者，即當年可在所得稅稅前列支的業(yè)務招待費金額為10萬元。

　　7[.多選題]根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于企業(yè)虧損彌補的說法，正確的有()。

　　A.境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的虧損可以用境外營業(yè)機構(gòu)的盈利彌補

　　B.一般性稅務處理下被合并企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補

　　C.一般性稅務處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補

　　D.虧損彌補的年限最長不得超過5年

　　[答案]ACD

　　[解析]選項B不正確，在合并事務中，不可能出現(xiàn)分立企業(yè)，更談不上虧損彌補了。

　　8[.多選題]根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列收入中，屬于不征稅收入的有()。

　　A.財政撥款

　　B.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費

　　C.有專項用途符合管理條件的財政性資金

　　D.非營利機構(gòu)接受其他單位的捐贈收入

　　[答案]ABC

　　[解析]選項D：屬于免稅收入，其他各項均為不征稅收入。

　　9[.多選題]下列企業(yè)中，適用15%企業(yè)所得稅稅率的有()。

　　A.經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務企業(yè)

　　B.小型微利企業(yè)

　　C.高新技術(shù)企業(yè)

　　D.從事污染防治的第三方企業(yè)

　　[答案]ACD

　　[解析]選項B：適用20%的企業(yè)所得稅稅率。

　　10[.多選題]下列各項關(guān)于企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理中，說法正確的有()。

　　A.縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應作為國家資本金(包括資本公積)處理

　　B.縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按相關(guān)規(guī)定進行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進行企業(yè)所得稅處理

　　C.企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡合同、協(xié)議約定作為資本金(包括資本公積)且在會計上已做實際處理的，不計入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

　　D.企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應按公允價值計入收入總額，計算繳納企業(yè)所得稅，同時按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

　　[答案]ABCD