1[.單選題]對納稅人為銷售貨物而出借包裝物收取的押金，其增值稅計稅方法正確的是()。

　　A.對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物包裝物押金，單獨(dú)記賬核算的，時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不計算繳納增值稅

　　B.單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅，對逾期未退的包裝物押金，并入銷售額計稅

　　C.酒類包裝物押金，一律并入銷售額計稅

　　D.無論會計上如何核算，為銷售貨物而出借包裝物收取的押金均應(yīng)并入銷售額計稅

　　[答案]A

　　[解析]納稅人為銷售貨物而出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，時間在一年內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅;但對逾期未收回包裝物而不再退還的包裝物押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計算納稅。對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入銷售額征稅。

　　2[.單選題]下列關(guān)于增值稅計稅銷售額的說法正確的是()。

　　A.房地產(chǎn)企業(yè)一般納稅人采用一般計稅方法銷售房地產(chǎn)銷售額為全部銷售收入

　　B.貸款服務(wù)的銷售額為利息收入全額

　　C.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)的銷售額為收入全額

　　D.一般融資租賃服務(wù)的銷售額為收入扣除資產(chǎn)購置本金、利息、保險費(fèi)、安裝費(fèi)后的余額

　　[答案]B

　　[解析]選項A：房地產(chǎn)企業(yè)一般納稅人采用一般計稅方法銷售房地產(chǎn)銷售額為收入扣除土地價款后的差額;選項C：經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)的銷售額為收入扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額;選項D：一般融資租賃服務(wù)銷售額為收入扣除借款利息、發(fā)行債券利息、車輛購置稅后的余額。

　　3[.單選題]某飲料加工企業(yè)因管理不善將一批以往向農(nóng)民收購的橙子毀損，賬面成本9100元，則該企業(yè)應(yīng)做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出()元。

　　A.900

　　B.979

　　C.1329.89

　　D.1157

　　[答案]A

　　[解析]進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本÷(1-9%)×9%=9100÷91%×9%=900(元)。公式推導(dǎo)：購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額=買價×9%，農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本=買價×(1-9%)，所以，買價=賬面成本÷(1-9%)，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=買價×9%=賬面成本÷(1-9%)×9%。

　　4[.單選題]某外貿(mào)公司2020年1月收購某食品廠生產(chǎn)的麻辣香腸10噸，單價35000元/噸，已取得增值稅專用發(fā)票。將收購的麻辣香腸全部報關(guān)出口，離岸單價5900美元/噸，此筆出口已收匯并做銷售處理。(美元與人民幣比價為1：6.8，香腸退稅率13%)。該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為()元。

　　A.21000

　　B.24072

　　C.45500

　　D.52156

　　[答案]C

　　[解析]應(yīng)退增值稅=35000×10×13%=45500(元)。

　　5[.單選題]納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，因質(zhì)量等原因發(fā)生退貨的，其已繳納的消費(fèi)稅稅款()。

　　A.不予退還

　　B.抵下期稅款

　　C.可予以退還

　　D.50%抵下期稅款，50%可予以退還

　　[答案]C

　　[解析]納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，因質(zhì)量等原因發(fā)生退貨的，其已繳納的消費(fèi)稅稅款可予以退還。

　　6[.多選題]下列主體不是消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的有()。

　　A.使用一次性木筷的餐飲行業(yè)

　　B.受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人

　　C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人

　　D.將應(yīng)稅消費(fèi)品用于捐助國家指定的慈善機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)企業(yè)

　　[答案]AB

　　[解析]選項A，餐飲行業(yè)使用一次性木筷子不征收消費(fèi)稅;選項B，受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人是扣繳義務(wù)人，不是消費(fèi)稅納稅人，委托方是消費(fèi)稅納稅人。

　　7[.多選題]下列各項中不在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品有()。

　　A.翡翠手鐲

　　B.鍍金耳環(huán)

　　C.鉆石戒指

　　D.瑪瑙項鏈

　　[答案]ABD

　　[解析]只有金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。其他貴重首飾和珠寶玉石不在零售環(huán)節(jié)納稅。

　　8[.多選題]下列關(guān)于消費(fèi)稅稅目的政策，正確的有()。

　　A.超豪華小汽車征收范圍為每輛零售價格130萬元(不含增值稅)及以上的乘用車和中輕型商用客車

　　B.對出國人員免稅商店銷售的金銀首飾不征收消費(fèi)稅

　　C.沙灘車不屬于消費(fèi)稅征收范圍

　　D.未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子屬于木制一次性筷子稅目征稅范圍

　　[答案]ACD

　　[解析]對出國人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費(fèi)稅。