【單選題】稅務(wù)所可以在一定限額以下實(shí)施罰款作為稅務(wù)行政處罰，該限額為(　)元。

　　A.50

　　B.2000

　　C.10000

　　D.50000

　　『正確答案』B

　　『答案解析』稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰。

　　【單選題】某國有企業(yè)因有違反稅收征收管理法的行為，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以8000元的罰款。假定該企業(yè)收到稅務(wù)行政處罰決定書的時間為3月1日，則該企業(yè)4月5日繳納罰款時的總金額為(　)元。

　　A.8000

　　B.9200

　　C.13040

　　D.16640

　　『正確答案』C

　　『答案解析』總金額=(16+5)×8000×3%+8000=13040(元)。

　　【單選題】納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列行政行為中，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請復(fù)議后，才可以向人民法院提起行政訴訟的是(　)。

　　A.稅收保全措施

　　B.強(qiáng)制執(zhí)行措施

　　C.沒收違法所得

　　D.計(jì)稅依據(jù)確認(rèn)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』對征稅行為不服時，先復(fù)議再訴訟。征稅行為包括納稅主體、征稅對象、加收滯納金、計(jì)稅依據(jù)等。

　　【單選題】甲企業(yè)因無力償還乙企業(yè)已到期的債務(wù)3000萬元，經(jīng)雙方協(xié)商甲企業(yè)同意以自有房產(chǎn)償還債務(wù)，該房產(chǎn)的原值5000萬元，凈值2000萬元，評估現(xiàn)值9000萬元，乙企業(yè)支付差價(jià)款6000萬元，雙方辦理了產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。則乙企業(yè)計(jì)繳契稅的計(jì)稅依據(jù)是(　)萬元。

　　A.5000

　　B.6000

　　C.9000

　　D.2000

　　『正確答案』C

　　『答案解析』以房產(chǎn)抵償債務(wù)，按照房屋的折價(jià)款作為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅。

　　【單選題】贈與房屋時，確定契稅計(jì)稅依據(jù)所參照的價(jià)格或價(jià)值是(　)。

　　A.房屋原值

　　B.攤余價(jià)值

　　C.協(xié)議價(jià)格

　　D.市場價(jià)格

　　『正確答案』D

　　『答案解析』贈與房屋時，確定契稅計(jì)稅依據(jù)所參照的價(jià)格或價(jià)值是市場價(jià)格。

　　【多選題】以下選項(xiàng)中獲取的房屋權(quán)屬中，可以免征契稅的有(　)。

　　A.因房屋拆遷取得的房屋

　　B.以實(shí)物交換取得的房屋

　　C.全資公司的母公司劃轉(zhuǎn)的房屋

　　D.債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的房屋

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』選項(xiàng)CD屬于契稅優(yōu)惠的特殊規(guī)定，免征契稅。

　　【計(jì)算問答題】某公司為改善辦公條件，報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)于當(dāng)年2月10日開始，將原四層的辦公樓推倒重建，新辦公樓于當(dāng)年10月18日建成并投入使用。

　　經(jīng)審核企業(yè)賬面記錄，原辦公樓的賬面原值為500萬元，已計(jì)提折舊16年，累計(jì)折舊為400萬元。

　　新建辦公樓及附屬設(shè)施的購建成本為5000萬元，辦公樓裝修費(fèi)用為1000萬元;中央空調(diào)購置成本為200萬元，電梯購置成本為300萬元。根據(jù)該公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定，中央空調(diào)和電梯單獨(dú)作固定資產(chǎn)核算。

　　假定該公司所在地規(guī)定房產(chǎn)稅的計(jì)稅余值是按房產(chǎn)原值一次減除20%的損耗價(jià)值以后的余額，該公司已在房產(chǎn)推倒重建前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)的證明資料。

　　問題：該辦公樓當(dāng)年度房產(chǎn)稅應(yīng)稅和免稅的起止時間。

　　『正確答案』該辦公樓當(dāng)年房產(chǎn)稅應(yīng)稅的時間為1-2月，以及11-12月;免稅期間為3-10月。

　　問題：分別說明辦公樓重建前后的房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)，并計(jì)算該辦公樓當(dāng)年度應(yīng)納房產(chǎn)稅。

　　『正確答案』

　　重置前房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)：500×(1-20%)=400(萬元);

　　重置后房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)：[5000+(500-400)+1000+200+300]×(1-20%)=5280(萬元);

　　當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=400×1.2%×2/12+5280×1.2%×2/12=11.36(萬元)。

　　【2017年考題·計(jì)算問答題】2017年4月稅務(wù)機(jī)關(guān)對某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算，資料如下：

　　(1)2016年6月以17760萬元購得一宗土地使用權(quán)，并繳納契稅。

　　(2)自2016年7月起，對受讓土地50%的面積進(jìn)行一期項(xiàng)目開發(fā)，發(fā)生開發(fā)成本6000萬元，管理費(fèi)用200萬元，銷售費(fèi)用400萬元，銀行貸款憑證顯示利息支出600萬元，允許扣除的有關(guān)稅金及附加290萬元。

　　(3)2017年3月該項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)全部銷售，共計(jì)取得不含稅收入31000萬元。

　　其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%;不考慮土地價(jià)款抵減增值稅銷售額的因素;該項(xiàng)目未預(yù)繳土地增值稅。

　　1.簡要說明房地產(chǎn)開發(fā)成本包含的項(xiàng)目。

　　2.簡要說明房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)。

　　3.計(jì)算公司清算土地增值稅時允許扣除的土地使用權(quán)支付金額

　　4.計(jì)算該公司清算土地增值稅時允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)

　　5.計(jì)算該公司清算土地增值稅時應(yīng)繳納的土地增值稅。

　　『正確答案』

　　1.房地產(chǎn)開發(fā)成本包含的項(xiàng)目包括：

　　土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用等。

　　2.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)：

　�、偌{稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫�息支出，并能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為：利息+(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5%以內(nèi)。

　�、诩{稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫�息支出或不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為：(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×10%以內(nèi)。

　　3.取得土地使用權(quán)所支付的金額=17760×(1+5%)×50%=9324(萬元)

　　4.開發(fā)成本=6000(萬元)

　　開發(fā)費(fèi)用=600+(9324+6000)×5%=1366.2(萬元)

　　允許扣除的稅金及附加=290(萬元)

　　其他扣除項(xiàng)目=(9324+6000)×20%=3064.8(萬元)

　　允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)=9324+6000+1366.2+290+3064.8=20045(萬元)

　　5.增值額=31000-20045=10955(萬元)

　　增值率=10955÷20045×100%=54.65%

　　適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%。

　　應(yīng)納土地增值稅稅額=10955×40%-20045×5%=3379.75(萬元)

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