【11·多選題】下列合同中，免征印花稅的有( )。(2013年)

　　A.貼息貸款合同

　　B.建設(shè)工程勘察合同

　　C.倉儲保管合同

　　D.農(nóng)牧業(yè)保險合同

　　【答案】AD

　　【12·單選題】A企業(yè)將貨物賣給B企業(yè)，雙方訂立了購銷合同，C企業(yè)作為該合同的擔(dān)保人，D先生作為證人，E單位作為鑒定人，則該購銷合同印花稅的納稅人為(　　)。

　　A.A企業(yè)和B企業(yè)

　　B.A企業(yè)、B企業(yè)和E單位

　　C.A企業(yè)、B企業(yè)和C企業(yè)

　　D.A企業(yè)、B企業(yè)、C企業(yè)、D先生、E單位

　　【13·單選題】永安汽車修配廠與機械進(jìn)出口公司簽訂購買價值2000萬元測試設(shè)備合同，為購買此設(shè)備向工商銀行簽訂借款2000萬元的借款合同。后因故購銷合同作廢，改簽融資租賃合同，租賃費1000萬元。根據(jù)上述情況,該廠一共應(yīng)繳納印花稅為( )。

　　A.1500元

　　B.6500元

　　C.7000元

　　D.7500元

　　【答案】D

　　【解析】該廠一共應(yīng)繳納印花稅=2000×0.3‰+2000×0.05‰+1000×0.05‰=0.75(萬元)=7500(元)。

　　【14·多選題】甲公司于2007年8月與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨合同，以共計750000元的鋼材換取650000元的水泥，甲公司取得差價100000元。下列各項中表述正確的有( )。(2008年)

　　A.甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為225元

　　B.甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為420元

　　C.甲公司可對易貨合同采用匯總方式繳納印花稅

　　D.甲公司可對易貨合同采用匯貼方式繳納印花稅

　　【答案】BC

　　【解析】甲公司8月應(yīng)納印花稅=(750000+650000)×0.03%=420(元)。

　　【15·單選題】某企業(yè)2017年期初營業(yè)賬簿記載的實收資本和資本公積余額為500萬元，當(dāng)年該企業(yè)增加實收資本120萬元，新建其他賬簿12本，領(lǐng)受專利局發(fā)給的專利證1件、衛(wèi)生部門核發(fā)的衛(wèi)生許可證1件。該企業(yè)上述憑證2017年應(yīng)納印花稅為( )。

　　A.65元

　　B.70元

　　C.665元

　　D.3165元

　　【答案】C

　　【解析】該企業(yè)上述憑證2017年應(yīng)納印花稅=120×10000×0.5‰+(12+1)×5=665(元)。

　　【16·單選題】2006年1月，甲公司將閑置廠房出租給乙公司，合同約定每月租金2500元，租期未定。簽訂合同時，預(yù)收租金5000元，雙方已按定額貼花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司補交租金7500元。甲公司5月份應(yīng)補繳印花稅( )。(2007年)

　　A.7.5元

　　B.8元

　　C.9.5元

　　D.12.5元

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)補繳印花稅=(5000+7500)×1‰-5=7.5(元)。

　　【17·計算題】某公司主要從事建筑工程機械的生產(chǎn)制造，2008年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)簽訂鋼材采購合同一份，采購金額8000萬元;簽訂以貨換貨合同一份，用庫存的3000萬元A型鋼材換取對方相同金額的B型鋼材;簽訂銷售合同一份，銷售金額15000萬元;

　　(2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料金額300萬元，受托方只提供輔助材料金額20萬元，受托方另收取加工費50萬元;乙合同約定：由受托方提供主要材料金額200萬元并收取加工費40萬元;

　　(3)公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開發(fā)金額共計1000萬元，其中研究開發(fā)費用與報酬金額之比為3:1;

　　(4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬元，公司隨后又將其中的100萬元業(yè)務(wù)分包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同;

　　(5)公司新增實收資本2000萬元、資本公積500萬元;

　　(6)公司啟用其他賬簿10本。

　　(說明：購銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰;營業(yè)賬簿的印花稅率分為0.5‰和每件5元兩種)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)公司2008年簽訂的購銷合同應(yīng)繳納的印花稅;

　　(2)公司2008年簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅;

　　(3)公司2008年簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅;

　　(4)公司2008年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅;

　　(5)公司2008年新增記載資金的營業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅;

　　(6)公司2008年啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅。(2009年)

　　【答案及解析】

　　(1)公司2008年簽訂的購銷合同應(yīng)繳納的印花稅=80000000×0.3‰+(30000000+30000000)×0.3‰+150000000×0.3‰=24000+18000+45000=87000(元)

　　注意以物易物看作既購又銷;

　　(2)公司2008年簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅=(200000+500000)×0.5‰+2000000×0.3‰+400000×0.5‰=350+600+200=1150(元)

　　(3)公司2008年簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅=10000000÷4×0.3‰=750(元)

　　研發(fā)費不作為計稅金額，只對報酬計稅。

　　(4)公司2008年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅=3000000×0.3‰+1000000×0.3‰=900+300=1200(元)

　　建筑承包和分包都要計稅貼花。

　　(5)公司2008年新增記載資金的營業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅=(20000000+5000000)×0.5‰=12500(元)

　　(6)公司2008年啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅=5×10=50(元)。

　　【18·計算題】甲企業(yè)于2017年成立，領(lǐng)取了營業(yè)執(zhí)照、銀行開戶證、房產(chǎn)證、土地使用證、商標(biāo)注冊證各一件，資金賬簿記載實收資本1350萬元，新啟用其他營業(yè)賬簿8本，當(dāng)年發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

　　(1)4月初將一間門面房租給某商戶，簽訂財產(chǎn)租賃合同，租期2年，合同記載每年租金12萬元(不含增值稅，下同)，本年內(nèi)租金收入9萬元。出租閑置的辦公桌椅，簽訂租賃合同，月租金500元，但未指定具體租賃期限;

　　(2)10月份以一棟價值50萬元的房產(chǎn)作抵押，取得銀行抵押貸款40萬元，并簽訂抵押貸款合同，年底由于資金周轉(zhuǎn)困難，按合同約定將該房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，并依法簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);

　　(3)12月份與乙公司簽訂轉(zhuǎn)讓技術(shù)合同，轉(zhuǎn)讓收入按乙公司2017年-2019年實現(xiàn)利潤的30%支付;

　　(4)與丙企業(yè)簽訂以物易物合同，用甲企業(yè)200萬元的貨物以及20萬元，換取丙企業(yè)220萬元的貨物;

　　(5)簽訂受托加工合同，為丁企業(yè)加工工作服。由丁企業(yè)提供主要材料800000元，本企業(yè)代墊輔料20000元并收取加工費30000元;

　　(6)與貨運公司簽訂運輸合同，載明運輸費用8萬元(其中含裝卸費0.5萬元);

　　(7)與鐵路部門簽訂運輸合同，載明運輸費及保管費共計20萬元。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　(1)甲企業(yè)使用的證照應(yīng)繳納印花稅;

　　(2)甲企業(yè)當(dāng)年使用的賬簿應(yīng)繳納印花稅;

　　(3)甲企業(yè)簽訂租賃合同應(yīng)繳納印花稅;

　　(4)甲企業(yè)房產(chǎn)抵押貸款業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅;

　　(5)甲企業(yè)簽訂轉(zhuǎn)讓技術(shù)合同應(yīng)納印花稅;

　　(6)甲企業(yè)簽訂以物易物合同應(yīng)繳納印花稅;

　　(7)甲企業(yè)簽訂受托加工合同應(yīng)納印花稅;

　　(8)甲企業(yè)與貨運公司簽訂運輸合同應(yīng)納印花稅;

　　(9)甲企業(yè)與鐵路部門簽訂運輸合同應(yīng)納印花稅。

　　【答案】

　　(1)甲企業(yè)使用的證照應(yīng)繳納印花稅=4×5=20(元)

　　(2)甲企業(yè)使用的賬簿應(yīng)繳納印花稅=8×5+1350×10000×0.5‰=6790(元)

　　(3)甲企業(yè)簽訂租賃合同應(yīng)繳納印花稅=12×2×10000×1‰+5=245(元)

　　(4)甲企業(yè)房產(chǎn)抵押貸款業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅=40×10000×0.05‰+50×10000×0.5‰=270(元)

　　(5)甲企業(yè)簽訂的轉(zhuǎn)讓技術(shù)合同應(yīng)納印花稅5元;

　　(6)甲企業(yè)簽訂以物易物合同應(yīng)繳納印花稅=(220+200)×10000×0.3‰=1260(元)

　　(7)甲企業(yè)簽訂受托加工合同應(yīng)納印花稅=(20000+30000)×0.5‰=25(元)

　　(8)甲企業(yè)與貨運公司簽訂運輸合同應(yīng)納印花稅=(8-0.5)×10000×0.5‰=37.5(元)

　　(9)鐵路運輸合同運費和保管費未分別列明,從高適用稅率,按倉儲保管合同適用千分之一的稅率貼花。甲企業(yè)與鐵路部門簽訂運輸合同應(yīng)納印花稅=20×10000×1‰=200(元)。

　　【19·計算題】張三于2017年6月來到某小城鎮(zhèn)創(chuàng)業(yè)興辦A企業(yè)(假設(shè)其為從事貨物銷售的增值稅一般納稅人)。

　　張三支付49.95萬元購置一間60平方米的臨街商鋪，取得增值稅專用發(fā)票注明價款45萬元，增值稅4.95萬元。為滿足創(chuàng)業(yè)需要，他與某工廠(一般納稅人)簽訂合同，購置了一輛該廠使用過的二手面包車(該廠能提供車購稅和車船稅完稅憑證)，價稅合計5萬元;與某汽車銷售公司(一般納稅人)簽訂合同，用12萬元(含增值稅)購置一輛新款小轎車。

　　其他資料：

　　張三所簽購房合同注明了不含增值稅價款和增值稅;購車合同均為含增值稅合同，且合同中沒有注明不含稅價款和增值稅稅款。

　　商鋪過戶登記過程中發(fā)生增值稅以外的各項稅費合計3萬元。張三于當(dāng)月取得了房屋產(chǎn)權(quán)證和所購車輛。

　　印花稅購銷合同稅率0.3‰;產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅率0.5‰;當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%;當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)損耗扣除率30%;車船稅乘人汽車每輛年稅額為600元。

　　要求計算(金額單位為元)：

　　(1)張三上述行為應(yīng)繳納的印花稅;

　　(2)張三上述行為應(yīng)繳納的契稅;

　　(3)張三上述行為應(yīng)繳納的車輛購置稅;

　　(4)張三上述行為當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅;

　　(5)張三上述行為當(dāng)年應(yīng)繳納的車船稅。

　　【答案】

　　(1)張三上述行為應(yīng)繳納的印花稅

　　購買新車合同按照購銷合同繳納印花稅;購置二手車及商鋪合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅。

　　5+[12×0.3‰+(45+5)×0.5‰]×10000=291(元)

　　(2)張三上述行為應(yīng)繳納的契稅

　　契稅計稅依據(jù)不含增值稅。

　　45×4%×10000=18000(元)

　　(3)張三上述行為應(yīng)繳納的車輛購置稅

　　從工廠購置已稅二手車不再繳納車輛購置稅;

　　新款車車購稅=120000/(1+17%)×10%=10256.41(元)

　　(4)張三上述行為應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅

　　商鋪房產(chǎn)稅從7月起算，各項稅費計入商鋪原值。

　　(450000+30000)×(1-30%)×1.2%×6/12=2016(元)

　　(5)張三上述行為應(yīng)繳納的車船稅

　　從工廠購置當(dāng)年已稅二手車不再繳納車船稅。

　　新款車車船稅=600×7/12=350(元)。

　　焚題庫：2019年注冊會計師考試各科題庫|手機做題

　　熱點：2019年注冊會計師考試課程上線，針對不同學(xué)員制定不同學(xué)習(xí)計劃。2019年注會VIP全科課程，PC/手機/平板隨時聽課