參考答案及解析：

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】自產(chǎn)和委托加工的貨物用于集體福利和個人消費的，屬于增值稅視同銷售貨物行為，應征收增值稅;外購貨物用于集體福利和個人消費的，不屬于增值稅視同銷售貨物行為，不征收增值稅。交際應酬屬于個人消費。自產(chǎn)、委托加工和購進的貨物無償贈送給其他單位，屬于增值稅視同銷售貨物行為，應征收增值稅。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】選項C：納稅人提供的無運輸工具承運業(yè)務，按照“交通運輸服務”繳納增值稅。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，減按2%計算繳納增值稅，應納稅額=(50000+20000)/(1+3%)×2%=1359.22(元)。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】以舊換新銷售電視機，以新電視機的不含稅售價為計稅依據(jù);而以舊換新銷售金銀首飾，以扣除舊首飾作價后實際收取的不含稅差價為計稅依據(jù)。則當月該商城以上業(yè)務的銷項稅額=(5×5000/10000+0.03×2000)/(1+16%)×16%=8.62(萬元)。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】選項A：企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按照折扣前的銷售額征收增值稅，不得從銷售額中減除折扣額;選項B：除金銀首飾外，采用以舊換新銷售方式銷售貨物的，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格;選項C：采取還本銷售方式銷售貨物的，以貨物的銷售價格為銷售額計征增值稅，不得從銷售額中減除還本支出。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】投入產(chǎn)出法：當期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×扣除率÷(1+扣除率)，當期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=當期銷售貨物數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量=70×1.068=74.76(噸)，當期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=74.76×0.3×16%/(1+16%)=3.09(萬元)。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。2018年1月1日~6月30日，納稅人支付的高速公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票(不含財政票據(jù))上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%=67500÷(1+3%)×3%=1966.02(元)。

　　9.

　　【答案】D

　　【解析】自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。購置的乘用車專用于集體福利，進項稅額不得抵扣。該企業(yè)當期準予抵扣的進項稅額=3200+20000×16%=6400(元);則該企業(yè)當期應納增值稅=100000×16%-6400=9600(元)。

　　10.

　　【答案】A

　　【解析】對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅，逾期時不再重復計稅。啤酒、黃酒的包裝物押金收取時不計稅，逾期時才計稅。該酒廠2019年3月增值稅銷項稅額=(120+80)×16%+(5+6)/(1+16%)×16%=33.52(萬元)。

　　11.

　　【答案】C

　　【解析】銷售貨物以后發(fā)生的現(xiàn)金折扣，不能從增值稅計稅銷售額中減除;該冰箱生產(chǎn)企業(yè)本月應繳納增值稅=170000×16%-8190=19010(元)。

　　12.

　　【答案】A

　　【解析】應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+10%)×2%=(500-200)÷(1+10%)×2%=5.45(萬元)。

　　13.

　　【答案】C

　　【解析】應預繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%=150000÷(1+5%)×5%=7142.86(元)。

　　14.

　　【答案】B

　　【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。

　　15.

　　【答案】C

　　【解析】不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率=90×16%=14.4(萬元)。

　　16.

　　【答案】C

　　【解析】一般納稅人因銷售貨物發(fā)生退回或者折讓退還給購買方的銷售額，按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票，應從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當期的銷售額中扣減，所以該企業(yè)2月應納增值稅=(50000-2000)÷(1+16%)×16%-2600=4020.69(元)。

　　17.

　　【答案】B

　　【解析】水路運輸?shù)某套�、期租業(yè)務，屬于水路運輸服務，2019年4月1日前按交通運輸服務10%的稅率計算增值稅;水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃，2019年4月1日前按16%的稅率計算增值稅;該公司當月應繳納增值稅=(500+300+200)×10%+200×16%-15=117(萬元)。

　　18.

　　【答案】B

　　【解析】采取分期收款方式銷售貨物的，增值稅的納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天。本題中，雖然乙企業(yè)在3月9日才支付了第一筆款項，但是要在2月確認50%貨款金額的增值稅納稅義務。所以，甲企業(yè)2019年2月應確認的增值稅銷項稅額=580×50%÷(1+16%)×16%=40(萬元)。

　　19.

　　【答案】A

　　【解析】不含稅銷售額=10÷(1+5%)=9.52(萬元);由于月銷售額未超過10萬元，免征增值稅。

　　20.

　　【答案】D

　　【解析】在境內(nèi)載運旅客或者貨物屬于“交通運輸服務”，適用10%稅率計稅。

　　21.

　　【答案】D

　　【解析】當期不得免征和抵扣稅額=690×(16%-13%)=20.7(萬元)，當期應納增值稅=150×16%-(129.6-20.7)=-84.9(萬元)，當期免抵退稅額=690×13%=89.7(萬元)，89.7萬元﹥84.9萬元，則當期應退稅額為84.9萬元，當期免抵稅額=89.7-84.9=4.8(萬元)。

　　22.

　　【答案】C

　　【解析】超市零售蔬菜是免征增值稅的，但是因為未分別核算大米和蔬菜的銷售額，所以不得享受蔬菜增值稅免稅政策。蔬菜和大米屬于農(nóng)產(chǎn)品，適用10%的低稅率，零售收入一定是含稅的，所以要換算為不含稅的金額計算應納增值稅稅額。外購貨物取得增值稅專用發(fā)票的可以作為進項稅額抵扣憑證，取得普通發(fā)票的不得抵扣進項稅額。所以該超市2018年12月應納稅額=15000÷(1+10%)×10%=1363.64(元)。

　　23.

　　【答案】B

　　【解析】選項ACD均屬于營改增規(guī)定的免征增值稅的業(yè)務。

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