【多選21】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征消費(fèi)稅的有( )。

　　A.用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　B.用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　C.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　D.用于投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B：應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的“平均”銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征消費(fèi)稅。

　　【單選22】某化妝品廠為增值稅一般納稅人。2018年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷售高檔化妝品400箱，每箱不含稅價(jià)600元;15日銷售同類高檔化妝品500箱，每箱不含稅價(jià)650元。當(dāng)月以200箱同類高檔化妝品與某公司換取香水精。已知高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅( )元。

　　A.84750

　　B.102750

　　C.103500

　　D.104250

　　【答案】D

　　【解析】納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)納消費(fèi)稅

　　=(600×400+650×500+650×200)×15%=104250(元)。

　　【單選23】某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部。2018年4月該廠將生產(chǎn)的一批成本價(jià)為70萬(wàn)元的高爾夫球具移送門市部，門市部將其80%零售，取得含稅銷售額77.22萬(wàn)元。已知高爾夫球具的消費(fèi)稅稅率為10%，成本利潤(rùn)率為10%。根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。

　　A.5.13

　　B.6

　　C.6.60

　　D.7.72

　　【答案】C

　　【解析】納稅人通過(guò)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按該門市部的“對(duì)外銷售額”(而非組成計(jì)稅價(jià)格)計(jì)征消費(fèi)稅，應(yīng)納消費(fèi)稅=77.22÷(1+17%)×10%=6.60(萬(wàn)元)。

　　【多選24】下列各項(xiàng)中，符合應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量規(guī)定的有( )。

　　A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量

　　B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量

　　C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

　　D.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量

　　【答案】ACD

　　【解析】自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的數(shù)量。

　　【單選25】根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是( )。

　　A.納稅人銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為含增值稅的銷售額

　　B.金銀首飾連同包裝物銷售，計(jì)稅依據(jù)為含包裝物金額的銷售額

　　C.帶料加工金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為受托方收取的加工費(fèi)

　　D.以舊換新銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為新金銀首飾的銷售額

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A：納稅人銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額;選項(xiàng)C：帶料加工金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為受托方同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格，沒(méi)有同類價(jià)格的，按組價(jià)計(jì)稅;選項(xiàng)D：以舊換新銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際收取的不含增值稅價(jià)款。

　　【單選26】某酒廠為增值稅一般納稅人，2018年2月銷售糧食白酒3噸，取得不含稅收入300000元，包裝物押金23400元，該酒廠包裝物押金單獨(dú)記賬核算，貨物已經(jīng)發(fā)出。該酒廠本月應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )元。

　　A.64000

　　B.64680

　　C.67000

　　D.67680

　　【答案】C

　　【解析】該酒廠本月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[300000+23400/(1+17%)]×20%+3×1000×2×0.5=67000(元)。

　　【多選27】下列關(guān)于繳納消費(fèi)稅適用計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有( )。

　　A.換取生產(chǎn)資料的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)以納稅人同類消費(fèi)品平均價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)

　　B.作為福利發(fā)放的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)以納稅人同類消費(fèi)品最高價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)

　　C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)首先以受托人同類消費(fèi)品銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)

　　D.投資入股的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品最高售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)

　　【答案】CD

　　【解析】選項(xiàng)AD：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅;選項(xiàng)B：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，凡用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品以外的其他方面的，應(yīng)當(dāng)納稅，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的平均銷售價(jià)格計(jì)算納稅;選項(xiàng)C：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，首先按照受托方的同類消費(fèi)品的平均銷售價(jià)格計(jì)算納稅。

　　【單選28】甲煙草公司提供煙葉委托乙公司加工一批煙絲。甲公司將已收回?zé)熃z中的一部分用于生產(chǎn)卷煙，另一部分煙絲賣給丙公司。根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，在這項(xiàng)委托加工煙絲的業(yè)務(wù)中，消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人是( )。

　　A.甲公司

　　B.乙公司

　　C.丙公司

　　D.甲公司和丙公司

　　【答案】A

　　【解析】(1)在委托加工環(huán)節(jié)，委托方甲公司是消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人，受托方乙公司只負(fù)責(zé)代收代繳消費(fèi)稅;

　　(2)甲公司將委托加工收回的部分煙絲用于生產(chǎn)卷煙，在計(jì)算卷煙的消費(fèi)稅時(shí)，委托加工煙絲時(shí)已經(jīng)繳納的相應(yīng)消費(fèi)稅可以扣除;

　　(3)甲公司將委托加工收回的部分煙絲賣給丙公司時(shí)，銷售價(jià)格高于乙公司代收代繳消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的，甲公司需要繳納消費(fèi)稅，同時(shí)可以抵扣委托加工環(huán)節(jié)的已納消費(fèi)稅。

　　熱點(diǎn)資訊：2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名時(shí)間4月1-4日、8-30日

　　2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間

　　2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名條件

　　2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)考建議