【多選11】下列各項(xiàng)中，符合委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅規(guī)定的有( )。

　　A.受托方(除個(gè)人外)應(yīng)在委托方提貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅稅款

　　B.受托方未代收代繳消費(fèi)稅的，委托方收回的應(yīng)稅消費(fèi)品未銷(xiāo)售時(shí)不繳納消費(fèi)稅

　　C.受托方代委托方購(gòu)進(jìn)材料加工應(yīng)稅消費(fèi)品，不屬于稅法上的委托加工業(yè)務(wù)

　　D.委托加工業(yè)務(wù)的消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是委托方銷(xiāo)售同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的平均價(jià)格

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng)B：如果委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品提貨時(shí)受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅，委托方要補(bǔ)繳稅款;選項(xiàng)D：委托加工業(yè)務(wù)的消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)以受托方同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格確定。

　　【單選12】某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2017年12月，該企業(yè)進(jìn)口220輛小汽車(chē)，每輛小汽車(chē)關(guān)稅完稅價(jià)格為12萬(wàn)元。(已知小汽車(chē)關(guān)稅稅率為30%，消費(fèi)稅稅率為5%)，該企業(yè)進(jìn)口該批小汽車(chē)應(yīng)納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。

　　A.251.96

　　B.180.63

　　C.391.79

　　D.456.56

　　【答案】B

　　【解析】(1)關(guān)稅稅額=12×220×30%=792(萬(wàn)元)

　　(2)組成計(jì)稅價(jià)格=(12×220+792)÷(1-5%)=3612.63(萬(wàn)元)

　　(3)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=3612.63×5%=180.63(萬(wàn)元)。

　　【單選13】某汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2018年3月，將一輛小汽車(chē)銷(xiāo)售給某上市公司的一名高管，銷(xiāo)售價(jià)格為150萬(wàn)元(不含增值稅)。(已知該車(chē)生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為40%)，該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。

　　A.15

　　B.60

　　C.75

　　D.86

　　【答案】C

　　【解析】汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)直接銷(xiāo)售給消費(fèi)者的超豪華小汽車(chē)，按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅率和零售環(huán)節(jié)的稅率加總計(jì)算消費(fèi)稅。

　　應(yīng)納稅額=150×(40%+10%)=75(萬(wàn)元)。

　　【單選14】某工藝品廠外購(gòu)已稅珠寶玉石用于加工各種飾品，允許從應(yīng)征消費(fèi)稅中扣除外購(gòu)已稅珠寶玉石已納消費(fèi)稅的是( )。

　　A.外購(gòu)已稅玉石用于鑲嵌純金戒指

　　B.外購(gòu)已稅玉石用于鑲嵌純銀手鏈

　　C.外購(gòu)已稅珍珠用于加工珍珠項(xiàng)鏈

　　D.外購(gòu)已稅鉆石用于鑲嵌鉑金首飾

　　【答案】C

　　【解析】納稅人用外購(gòu)的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾(鑲嵌首飾)，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購(gòu)珠寶玉石的已納稅款。

　　【多選15】下列項(xiàng)目中，可以扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的有( )。

　　A.外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

　　B.外購(gòu)已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火

　　C.外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

　　D.外購(gòu)已稅實(shí)木地板生產(chǎn)的實(shí)木地板

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C不準(zhǔn)扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅額。

　　【多選16】某禮花廠(增值稅一般納稅人)生產(chǎn)各種鞭炮、焰火，2018年1月，用外購(gòu)已稅的煙花繼續(xù)加工成高檔煙花，銷(xiāo)售給某外貿(mào)企業(yè)，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明銷(xiāo)售額1500萬(wàn)元;已知本月外購(gòu)的煙花不含稅價(jià)為785萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。已知期初庫(kù)存外購(gòu)煙花不含稅買(mǎi)價(jià)30萬(wàn)元，本月月末庫(kù)存外購(gòu)煙花不含稅買(mǎi)價(jià)60萬(wàn)元，鞭炮、焰火消費(fèi)稅稅率15%。下列表述正確的有( )。

　　A.外購(gòu)已稅煙花連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅煙花，不得抵扣外購(gòu)已稅煙花已納的消費(fèi)稅

　　B.外購(gòu)已稅煙花生產(chǎn)應(yīng)稅煙花，可以抵扣領(lǐng)用部分已納的消費(fèi)稅

　　C.2018年1月該廠應(yīng)納消費(fèi)稅111.75萬(wàn)元

　　D.2018年1月該廠應(yīng)納消費(fèi)稅107.25萬(wàn)元

　　【答案】BC

　　【解析】外購(gòu)已稅鞭炮焰火生產(chǎn)應(yīng)稅鞭炮焰火，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費(fèi)稅。

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=1500×15%-(30+785-60)×15%=111.75(萬(wàn)元)。

　　【單選17】某地板廠提供20萬(wàn)元的原材料委托乙企業(yè)加工素板，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)2萬(wàn)元，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅(乙企業(yè)無(wú)同類(lèi)素板銷(xiāo)售價(jià)格)。將收回素板的45%用于繼續(xù)加工高檔實(shí)木地板，本月銷(xiāo)售高檔實(shí)木地板取得不含稅銷(xiāo)售額360萬(wàn)元;實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%。該地板廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。

　　A.16.84

　　B.17.48

　　C.18

　　D.18.3

　　【答案】B

　　【解析】乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(20+2)÷(1-5%)×5%=1.16(萬(wàn)元)

　　以委托加工收回的素板繼續(xù)生產(chǎn)高檔實(shí)木地板，準(zhǔn)予按照當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除已納消費(fèi)稅。

　　該地板廠應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅=360×5%-1.16×45%=17.48(萬(wàn)元)。

　　【多選18】企業(yè)出口的下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，屬于消費(fèi)稅出口免稅并退稅范圍的有( )。

　　A.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　B.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　C.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)用于直接出口的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　D.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　【答案】CD

　　【解析】選項(xiàng)AB：屬于出口免稅但不退稅范圍。

　　【單選19】某啤酒廠以賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售一批啤酒，雙方簽訂了書(shū)面合同，并約定了收款日期。根據(jù)消費(fèi)稅法律制度規(guī)定，該啤酒廠的消費(fèi)稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為( )。

　　A.啤酒廠發(fā)出啤酒的當(dāng)天

　　B.購(gòu)買(mǎi)方收到啤酒的當(dāng)天

　　C.銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天

　　D.取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天

　　【答案】C

　　【解析】采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天;書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)書(shū)面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

　　【單選20】某市一高爾夫球具生產(chǎn)企業(yè)2017年9月1日以分期收款方式銷(xiāo)售一批球桿，價(jià)稅合計(jì)為140.4萬(wàn)元，合同約定客戶于9月5日、11月5日各支付50%價(jià)款，9月5日按照約定收到50%的價(jià)款，但并未給客戶開(kāi)具發(fā)票。已知高爾夫球具消費(fèi)稅稅率為10%。該企業(yè)9月就該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。

　　A.6

　　B.12

　　C.0

　　D.14.04

　　【答案】A

　　【解析】納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。應(yīng)納消費(fèi)稅=140.4/(1+17%)×50%×10%=6(萬(wàn)元)。