1.本題涉及增值稅、消費(fèi)稅及其出口退免稅、城建稅及附加費(fèi)

　　某小汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)(位于城市)為增值稅一般納稅人(有自營(yíng)出口經(jīng)營(yíng)權(quán))，2017年10月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)外購(gòu)原材料，支付價(jià)款980萬(wàn)元、增值稅166.6萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票;支付運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)，取得運(yùn)輸單位開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)共計(jì)8萬(wàn)元。

　　(2)向國(guó)外銷(xiāo)售小汽車(chē)80輛，折合人民幣800萬(wàn)元;在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售小汽車(chē)30輛，取得不含稅銷(xiāo)售額300萬(wàn)元。

　　(3)因管理不善，損失上月外購(gòu)的不含增值稅的原材料金額32萬(wàn)元(其中含運(yùn)費(fèi)金額2萬(wàn)元)，均已在上月抵扣增值稅，本月內(nèi)取得責(zé)任人的賠償金額2萬(wàn)元。

　　(4)為客戶定制兩輛小轎車(chē)，不含稅售價(jià)為154.29萬(wàn)元/輛。

　　(已知：增值稅退稅率為15%;小汽車(chē)消費(fèi)稅稅率9%)。

　　要求：按下列順序回答問(wèn)題：

　　(1)計(jì)算該企業(yè)10月份應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總和。

　　(2)計(jì)算該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的增值稅。

　　(3)計(jì)算該企業(yè)10月份應(yīng)退的增值稅。

　　(4)計(jì)算該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　(5)計(jì)算該企業(yè)10月份應(yīng)退的消費(fèi)稅。

　　(6)計(jì)算該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

　　『正確答案』

　　(1)10月份準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總和

　　=166.6+8×11%-(32-2)×17%-2×11%-800×(17%-15%)

　　=166.6+0.88-5.1-0.22-16=146.16(萬(wàn)元)

　　(2)10月應(yīng)繳納增值稅=300×17%+154.29×2×17%-146.16=51+52.46-146.16=-42.70(萬(wàn)元)

　　(3)10月應(yīng)退增值稅：

　　當(dāng)月免抵退稅額=800×15%=120(萬(wàn)元);

　　當(dāng)月免抵退稅額120萬(wàn)元>當(dāng)月末留抵稅額42.70萬(wàn)元

　　當(dāng)月應(yīng)退增值稅=42.70萬(wàn)元

　　當(dāng)月免抵的增值稅=120-42.70=77.3(萬(wàn)元)

　　(4)10月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=300×9%+154.29×2×(9%+10%) =85.63(萬(wàn)元)

　　(5)向國(guó)外銷(xiāo)售小汽車(chē)免征消費(fèi)稅。

　　10月份應(yīng)退的消費(fèi)稅=0

　　(6)10月份應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加

　　=(77.3+85.63)×(7%+3%+2%)=19.55(萬(wàn)元)

　　2.本題涉及增值稅、消費(fèi)稅納稅人與負(fù)稅人

　　——2014年考題計(jì)算問(wèn)答題(改編)

　　張女士為A市甲超市財(cái)務(wù)管理人員，她2017年9月份從甲超市購(gòu)買(mǎi)了下列商品：

　　(1)高檔化妝品一盒，支出400元。

　　(2)白酒1000克，支出640元。

　　(3)食品支出1010元，其中：橄欖油2500克，支出400元;淀粉1000克，支出10元;新鮮蔬菜50千克，支出600元。

　　同時(shí)她對(duì)部分商品的供貨渠道和價(jià)格進(jìn)行了追溯，主要數(shù)據(jù)如下表：

　　項(xiàng)目 高檔化妝品 白酒 橄欖油 淀粉 新鮮蔬菜

　　供貨商 B市化妝品廠 B市白酒廠 A市外貿(mào)公司 A市調(diào)料廠 A市蔬菜公司

　　供貨方式 自產(chǎn)自銷(xiāo) 自產(chǎn)自銷(xiāo) 進(jìn)口銷(xiāo)售 自產(chǎn)自銷(xiāo) 外購(gòu)批發(fā)

　　不含增值稅供貨價(jià) 300元/盒 260元/500克 60元/500克 3元/500克 3元/500克

　　(其他相關(guān)資料：高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%，白酒消費(fèi)稅稅率20%加0.5元/500克。)

　　根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　要求：

　　(1)計(jì)算甲超市銷(xiāo)售給張女士高檔化妝品的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

　　(2)計(jì)算甲超市銷(xiāo)售給張女士白酒的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

　　(3)計(jì)算甲超市銷(xiāo)售給張女士食品的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

　　(4)計(jì)算張女士購(gòu)買(mǎi)高檔化妝品支出中包含的消費(fèi)稅稅額，并確定消費(fèi)稅的納稅人和納稅地點(diǎn)。

　　(5)計(jì)算張女士購(gòu)買(mǎi)白酒支出中包含的消費(fèi)稅稅額，并確定消費(fèi)稅的納稅人和納稅地點(diǎn)。

　　『正確答案』

　　(1)甲超市銷(xiāo)售給張女士高檔化妝品的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=400÷(1+17%)×17%=58.12(元)

　　(2)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=640÷(1+17%)×17%=92.99(元)

　　(3)食品的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=400÷(1+11%)×11%+10÷(1+17%)×17%=41.09(元)

　　(4)消費(fèi)稅稅額=300×15%=45(元)

　　納稅人為B市化妝品廠，納稅地點(diǎn)為B市。

　　(5)消費(fèi)稅稅額=260×2×20%+2×0.5=105(元)，納稅人為B市白酒廠，納稅地點(diǎn)為B市。

　　3.本題涉及進(jìn)口稅費(fèi)、增值稅、消費(fèi)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅

　　某大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，兼營(yíng)商品加工、批發(fā)、零售和進(jìn)出口業(yè)務(wù)，2017年12月份發(fā)生以下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：

　　(1)進(jìn)口高爾夫球具一批，關(guān)稅完稅價(jià)格855萬(wàn)元;支付海關(guān)地再運(yùn)往商貿(mào)公司的不含稅運(yùn)輸費(fèi)用2萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　(2)進(jìn)口2輛小汽車(chē)自用，每輛關(guān)稅完稅價(jià)格28萬(wàn)元、關(guān)稅5.6萬(wàn)元、進(jìn)口消費(fèi)稅4.58萬(wàn)元。支付境內(nèi)運(yùn)費(fèi)2.4萬(wàn)元，取得增值稅普通發(fā)票。

　　(3)購(gòu)進(jìn)其他商品，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，支付價(jià)款200萬(wàn)元、增值稅額34萬(wàn)元，待貨物驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)由于管理不善，短缺商品金額10萬(wàn)元(占支付金額的5%);取得運(yùn)輸單位開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)20萬(wàn)元;高速公路通行費(fèi)普通發(fā)票注明金額1萬(wàn)元。

　　(4)購(gòu)入一處辦公用房，本月取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款800萬(wàn)元、增值稅88萬(wàn)元。

　　(5)本月職工出差報(bào)銷(xiāo)住宿費(fèi)，收到多張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款合計(jì)1.5萬(wàn)元;另外招待客戶的餐費(fèi)共計(jì)0.5萬(wàn)元。

　　(6)銷(xiāo)售上月購(gòu)進(jìn)的水果，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款68萬(wàn)元，由于月末前可將全部貨款收回，給購(gòu)貨方的銷(xiāo)售折扣比例為5%，實(shí)際收到金額64.6萬(wàn)元。

　　(7)銷(xiāo)售本公司已使用了1年的辦公設(shè)備，取得含稅銷(xiāo)售額14萬(wàn)元。購(gòu)買(mǎi)該設(shè)備時(shí)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額為20萬(wàn)元，已抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額，本月賬面凈值為16.2萬(wàn)元。

　　(8)本月銷(xiāo)售進(jìn)口高爾夫球具一批，合同約定不含稅價(jià)款為1200萬(wàn)元，由于購(gòu)買(mǎi)數(shù)量比較多，買(mǎi)方要求公司給予8%的商業(yè)折扣，公司同意了買(mǎi)方提出的要求并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票(折扣額與貨款在同一張發(fā)票的“金額”欄上分別注明)。

　　(9)出租10年前購(gòu)入的辦公房，取得租金價(jià)稅合計(jì)4萬(wàn)元。

　　(注：當(dāng)月購(gòu)銷(xiāo)各環(huán)節(jié)所涉及票據(jù)均符合稅法規(guī)定，假定進(jìn)口高爾夫球具關(guān)稅和消費(fèi)稅稅率均為10%;不動(dòng)產(chǎn)租賃選擇了簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法;小數(shù)點(diǎn)保留兩位)

　　要求：根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅。

　　『正確答案』

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅=855×10%=85.5(萬(wàn)元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(855+85.5)÷(1-10%)×10%=104.5(萬(wàn)元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=(855+85.5)÷(1-10%)×17%=177.65(萬(wàn)元)

　　(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。

　　『正確答案』

　　進(jìn)口小汽車(chē)應(yīng)繳納的增值稅=(28+5.6+4.58)×17%×2=12.98(萬(wàn)元)

　　(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅。

　　『正確答案』

　　進(jìn)口自用小汽車(chē)應(yīng)繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅=(28+5.6+4.58)×10%×2=7.64(萬(wàn)元)

　　(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)可以抵扣的增值稅。

　　『正確答案』

　　可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=34×(1-5%)+20×11%+1÷(1+3%)×3%=32.30+2.2+0.03=34.53(萬(wàn)元)

　　(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　『正確答案』

　　2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。

　　購(gòu)進(jìn)辦公用不動(dòng)產(chǎn)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=88×60%=52.8(萬(wàn)元)

　　(6)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　『正確答案』

　　購(gòu)進(jìn)生活服務(wù)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1.5×6%=0.09(萬(wàn)元)

　　(7)計(jì)算業(yè)務(wù)(6)應(yīng)納銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

　　『正確答案』增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=68×11%=7.48(萬(wàn)元)。

　　【提示】現(xiàn)金折扣不得沖減銷(xiāo)售收入。

　　(8)計(jì)算業(yè)務(wù)(7)應(yīng)納銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

　　『正確答案』增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=14÷(1+17%)×17%=2.03(萬(wàn)元)

　　【提示】銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)(已抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng))，按17%征收銷(xiāo)項(xiàng)稅。

　　(9)計(jì)算業(yè)務(wù)(8)應(yīng)納銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

　　『正確答案』

　　增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1200×(1-8%)×17%=187.68(萬(wàn)元)

　　【提示】納稅人采用折扣方式銷(xiāo)售貨物，銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅。

　　(10)計(jì)算業(yè)務(wù)(9)應(yīng)納增值稅。

　　『正確答案』

　　應(yīng)納增值稅= 4÷(1+5%)×5%=0.19(萬(wàn)元)。

　　【提示】營(yíng)改增前的不動(dòng)產(chǎn)租賃，可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法

　　(11)計(jì)算本月應(yīng)繳納的增值稅。

　　『正確答案』

　　進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=177.65+2×11%+12.98+34.53+52.8+0.09=278.27(萬(wàn)元)

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)=7.48+2.03+187.68=197.19(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納增值稅=197.19-278.27+0.19=-80.89(萬(wàn)元)

　　本月應(yīng)納增值稅為0，留抵下期抵扣稅額為80.89萬(wàn)元。