21.【單選題】下列各項中，屬于資源稅計稅依據(jù)的是(

　　A.納稅人開采銷售原油時的原油數(shù)量

　　B.納稅人銷售礦產(chǎn)品時向?qū)Ψ绞杖〉膬r外費用

　　C.納稅人加工固體鹽時使用的自產(chǎn)液體鹽的數(shù)量

　　D.納稅人銷售天然氣時向購買方收取的銷售額及其儲備費

　　【答案】D

　　22.【單選題】某油田2011年10月共計開采原油8000噸，當月銷售原油6000噸，取得銷售收入(不含增值稅)18000000元，同時還向購買方收取違約金23400元，優(yōu)質(zhì)費5850元;支付運輸費用20000元(運輸發(fā)票已比對)。已知銷售原油的資源稅稅率為5%，則該油田10月應(yīng)繳納的資源稅為()。

　　A.900000元

　　B.900250元

　　C.901000元

　　D.901250元

　　【答案】D

　　【解析】[18000000+(23400+5850)/(1+17%)]×5%=901250(元)。

　　23.【單選題】某井礦鹽場2012年5月外購液體鹽2000噸用于固體鹽的加工，支付含稅款項105.3萬元，取得增值稅專用發(fā)票，當期自行開采液體鹽5000噸，上述外購和自產(chǎn)的液體鹽全部投入固體鹽生產(chǎn)，當月該鹽場銷售固體鹽3000噸，取得不含稅銷售額200萬元，則當月應(yīng)納的資源稅和增值稅的合計數(shù)為()萬元。

　　A.16.49

　　B.17.49

　　C.18.7

　　D.21.3

　　【答案】D

　　【解析】應(yīng)納資源稅=3000×10-2000×2=30000-4000=26000(元)=2.6(萬元)

　　應(yīng)納增值稅=200×17%-105.3/(1+17%)×17%=34-15.3=18.7(萬元)

　　合計繳納資源稅和增值稅=2.6+18.7=21.3(萬元)

　　24.【多選題】下列關(guān)于資源稅納稅地點的表述中，正確的有()。

　　A.收購未稅礦產(chǎn)品的個體戶，其納稅地點為收購地

　　B.資源稅扣繳義務(wù)人的納稅地點為應(yīng)稅產(chǎn)品的開采地或生產(chǎn)地

　　C.資源稅納稅義務(wù)人的納稅地點為應(yīng)稅產(chǎn)品的開采地或生產(chǎn)地

　　D.跨省開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品且生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省的企業(yè)，其開采銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品的納稅地點為開采地

　　【答案】ACD

　　25.【單選題】甲縣某獨立礦山2009年7月份開采銅礦石原礦3萬噸，當月還到乙縣收購未稅銅礦石原礦5萬噸并運回甲縣，上述礦石的80%已在當月銷售。假定甲縣銅礦石原礦單位稅額每噸5元，則該獨立礦山7月份應(yīng)向甲縣稅務(wù)機關(guān)繳納的資源稅為()

　　A.12萬元

　　B.15萬元

　　C.32萬元

　　D.40萬元

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)納稅額=3×80%×5=12(萬元)。

　　26.【單選題】關(guān)于資源稅申報與繳納的說法，正確的有()。

　　A.跨省開采的，下屬生產(chǎn)單位應(yīng)納的資源稅應(yīng)當向核算地繳納

　　B.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當向開采地主管稅務(wù)機關(guān)繳納

　　C.納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當向應(yīng)稅資源的開采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納

　　D.納稅人在本省范圍內(nèi)開采應(yīng)稅資源，納稅地點需要調(diào)整的，由省人民政府決定

　　【答案】C

　　27.[單選]2010年7月某鹽場發(fā)生下列業(yè)務(wù)：生產(chǎn)液體鹽58萬噸，當月銷售43萬噸;以外購的液體鹽10萬噸用于生產(chǎn)固體鹽7萬噸，全部對外銷售;以自產(chǎn)的液體鹽5萬噸加工生產(chǎn)固體鹽3.6萬噸，當月全部對外銷售，合同規(guī)定，貨款分3個月等額收回，本月實際收到1/4的貨款。該鹽場資源稅適用稅額：自產(chǎn)液體鹽3元/噸，固體鹽25元/噸，外購液體鹽5元/噸。2010年7月該企業(yè)應(yīng)納資源稅(　)萬元。

　　A.276.50

　　B.284.00

　　C.344.00

　　D.394.00

　　『正確答案』B

　　『答案解析』納稅人以液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。該企業(yè)應(yīng)納資源稅=43×3+7×25-10×5+3.6×25÷3=284(萬元)

　　28.[單選]某油氣田開采企業(yè)，2012年2月份開采原油的同時開采天然氣4500千立方米，開采成本為500萬元，當月全部用于職工宿舍供暖。已知，當?shù)責o天然氣同類售價，當?shù)匾?guī)定的天然氣成本利潤率為8%，天然氣適用資源稅稅率為5%。則該油氣田企業(yè)當月就天然氣應(yīng)納資源稅和增值稅合計為(　)萬元。

　　A.102.31

　　B.90

　　C.110

　　D.125.05

　　『正確答案』A

　　『答案解析』

　　組成計稅價格=500×(1+8%)÷(1-5%)=568.42(萬元)

　　應(yīng)納資源稅=568.42×5%=28.42(萬元)

　　應(yīng)納增值稅=568.42×13%=73.89(萬元)

　　應(yīng)納資源稅和增值稅合計=28.42+73.89=102.31(萬元)