1.

　　【答案】C

　　【解析】“人民共和國(guó)境內(nèi)”是指：生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的起運(yùn)地或所在地在境內(nèi)。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅。該珠寶店2013年4月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(76050+28080)÷(1+17%)×5%=4450(元)。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】對(duì)既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅;在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅。因此，該黃金珠寶店2013年4月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=76050÷(1+17%)×5%=3250(元)。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅。納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。該黃金珠寶店應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=14040÷(1+17%)×5%+7000÷(1+17%)×5%=600+299.15=899.15(元)。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】卷煙批發(fā)企業(yè)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)繳納批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】香皂、洗發(fā)水，屬于普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品，不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不繳納消費(fèi)稅;舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩，不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不繳納消費(fèi)稅。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)ACD均應(yīng)視同銷售繳納增值稅和消費(fèi)稅，只有選項(xiàng)B的行為既不繳納增值稅也不繳納消費(fèi)稅。

　　8.

　　【答案】A

　　【解析】消費(fèi)稅征稅范圍中高檔手表稅目，是指銷售價(jià)格(不含增值稅)每只在10000元(含)以上的各類手表。A牌手表每只不含增值稅價(jià)款=15210÷(1+17%)=13000(元);B牌手表每只不含增值稅價(jià)款=10530÷(1+17%)=9000(元);C牌手表每只不含增值稅價(jià)款=234÷(1+17%)=200(元);所以只有A牌手表屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，該商場(chǎng)2013年1月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=13000×40×20%=104000(元)。

　　9.

　　【答案】A

　　【解析】啤酒、黃酒、成品油適用的是從量定額征收消費(fèi)稅的辦法。

　　10.

　　【答案】B

　　【解析】因?yàn)楸�運(yùn)輸公司將運(yùn)輸發(fā)票開給甲，屬于不符合條件的代墊運(yùn)費(fèi)，作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額中。甲汽車生產(chǎn)廠應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅=[22+1÷(1+17%)]×12%=2.74(萬元)。

　　11.

　　【答案】A

　　【解析】現(xiàn)金折扣不得從銷售額中扣除，甲廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(120+200)×12%=38.4(萬元)。

　　12.

　　【答案】A

　　【解析】酒類產(chǎn)品(除啤酒、黃酒外)的包裝物押金，無論是否返還，也不管會(huì)計(jì)上如何核算，都要在發(fā)生當(dāng)期并入銷售額計(jì)算繳納消費(fèi)稅。因此，該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=120×20%+4×2000×0.5÷10000+10÷(1+17%)×20%=26.11(萬元)。

　　13.

　　【答案】D

　　【解析】啤酒、黃酒的包裝物押金，按照合同約定實(shí)際逾期或者期限超過1年的，并入銷售額征收增值稅;啤酒消費(fèi)稅從量征收，消費(fèi)稅稅率確定之后，包裝物押金不再影響消費(fèi)稅的計(jì)算。當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=200000×17%+936÷(1+17%)×17%=34000+136=34136(元);當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=40×250=10000(元);合計(jì)=34136+10000=44136(元)。

　　14.

　　【答案】C

　　【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。

　　15.

　　【答案】D

　　【解析】白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”是隨著應(yīng)稅白酒的銷售而向購(gòu)買方收取的，屬于應(yīng)稅白酒銷售價(jià)款的組成部分，因此，不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價(jià)款，均應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅。因此，該白酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(760500+35100)÷(1+17%)×20%+400×2×1000×0.5=536000(元)。

　　16.

　　【答案】A

　　【解析】在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅的只有卷煙，并不包含雪茄煙。該卷煙批發(fā)企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=250×5%=12.5(萬元)。

　　17.

　　【答案】D

　　【解析】應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[成本×(1+成本利潤(rùn)率)]/(1-消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率=[70×(1+10%)]/(1-10%)×10%=8.56(萬元)。

　　18.

　　【答案】C

　　【解析】該酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=[18000×(1+5%)+5×1000×2×0.5]÷(1-20%)×20%+5×1000×2×0.5=5975+5000=10975(元)。

　　19.

　　【答案】A

　　【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅;但是以后生產(chǎn)出來的應(yīng)稅消費(fèi)品再銷售時(shí)，要繳納出廠環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。

　　20.

　　【答案】B

　　【解析】對(duì)于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳稅款的，并不能因此免除委托方(張某)補(bǔ)繳稅款的責(zé)任。在對(duì)委托方進(jìn)行稅務(wù)檢查中，如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品受托方?jīng)]有代收代繳稅款，委托方(張某)要補(bǔ)繳稅款，對(duì)受托方(甲企業(yè))處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

　　21.

　　【答案】A

　　【解析】納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納消費(fèi)稅稅款。

　　22.

　　【答案】B

　　【解析】該企業(yè)當(dāng)月在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=90×(1+20%)÷(1-30%)×30%=46.29(萬元)。

　　23.

　　【答案】C

　　【解析】該企業(yè)當(dāng)月在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=[90×(1+20%)+150×5÷10000]÷(1-56%)×56%+150×5÷10000=137.55+0.075=137.63(萬元)。

　　24.

　　【答案】B

　　【解析】乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=[(100+100×10%)×(1+20%)×(1-13%)+8×(1-7%)+12]÷(1-30%)×30%=57.55(萬元)。

　　25.

　　【答案】A

　　【解析】當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)=期初庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)+當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)-期末庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)=10+280-150=140(萬元)，當(dāng)月可扣除的外購(gòu)香水精已納的消費(fèi)稅稅額=140×30%=42(萬元)。

　　26.

　　【答案】C

　　【解析】該首飾廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=60000×10%-80000÷800×500×10%+351000÷(1+17%)×5%=1000+15000=16000(元)。

　　27.

　　【答案】A

　　【解析】汽車制造廠進(jìn)口汽車輪胎應(yīng)向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅，并不是向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。進(jìn)口汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)小汽車，汽車輪胎的消費(fèi)稅不能抵扣。所以汽車制造廠當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅=500×9%=45(萬元)。

　　28.

　　【答案】A

　　【解析】A選項(xiàng)：屬于稅法規(guī)定的用委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的珠寶玉石，可按生產(chǎn)領(lǐng)用量計(jì)算抵扣已納消費(fèi)稅;B選項(xiàng)：酒精和高級(jí)化妝品不屬于同一稅目下的應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅不能跨稅目抵扣;C選項(xiàng)：鉑金鑲嵌首飾屬于在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的金銀首飾，不能抵扣委托加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅;D選項(xiàng)：將委托加工收回的汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)小汽車不能抵扣汽車輪胎的消費(fèi)稅。

　　29.

　　【答案】B

　　【解析】A選項(xiàng)：進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天;C選項(xiàng)：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人提貨的當(dāng)天;D選項(xiàng)：采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

　　30.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C：采取賒銷方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

　　31.

　　【答案】D

　　【解析】納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

　　32.

　　【答案】A

　　【解析】納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。