答案解析

　　一 、單項(xiàng)選擇題

　　1. 【答案】 D

　　【解析】

　　選項(xiàng)AB：免征增值稅，故不需計(jì)算繳納城建稅;選項(xiàng)C：免征營業(yè)稅，故也不需要計(jì)算繳納城建稅。

　　【知識(shí)點(diǎn)】 納稅義務(wù)人

　　2. 【答案】 A

　　【解析】

　　城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)征依據(jù)是納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際繳納的“三稅”稅額;海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。所以A企業(yè)2016年3月應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=(80+5)×(5%+3%+2%)=8.5(萬元)。

　　【知識(shí)點(diǎn)】 教育費(fèi)附加和地方教育附加的有關(guān)規(guī)定

　　3. 【答案】 B

　　【解析】

　　煙葉稅應(yīng)納稅額=煙葉收購價(jià)款×(1+10%)×20%=234×(1+10%)×20%=51.48(萬元)。

　　【知識(shí)點(diǎn)】 煙葉稅的納稅人、征稅范圍、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　4. 【答案】 C

　　【解析】

　　免抵稅額應(yīng)作為城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù);對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅和教育費(fèi)附加。該企業(yè)2016年1月應(yīng)繳納城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加合計(jì)=(50+8)×(7%+3%+2%)=6.96(萬元)。

　　【知識(shí)點(diǎn)】 教育費(fèi)附加和地方教育附加的有關(guān)規(guī)定

　　5. 【答案】 B

　　【解析】

　　當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額=100×17%-[24-200×(17%-13%)]-10=-9(萬元)，免抵退稅額=200×13%=26(萬元);9萬元<26萬元，所以應(yīng)退稅額=9萬元，免抵稅額=26-9=17(萬元)，所以該生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加合計(jì)=17×(5%+3%+2%)=1.7(萬元)。

　　【知識(shí)點(diǎn)】 城建稅的計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　6. 【答案】 C

　　【解析】

　　增值稅一般納稅人銷售舊貨，未放棄減免稅優(yōu)惠，應(yīng)按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅;出租舊廠房取得收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”繳納營業(yè)稅。則該舊貨經(jīng)營單位當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)=[20400/(1+3%)×2%+8000×5%]×(5%+3%+2%)=79.61(元)。

　　【知識(shí)點(diǎn)】 城建稅的計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　7. 【答案】 D

　　【解析】

　　(1)應(yīng)納煙葉稅=200×(1+10%)×20%=44(萬元);(2)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=200×(1+10%)×(1+20%)×13%=34.32(萬元);(3)應(yīng)納增值稅=200×17%+150×13%-34.32=19.18(萬元);(4)應(yīng)納城建稅=19.18×5%=0.96(萬元)。

　　【知識(shí)點(diǎn)】 城建稅的計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　8. 【答案】 D

　　【解析】

　　選項(xiàng)ABC：城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額，納稅人因違反“三稅”有關(guān)規(guī)定被加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)。

　　【知識(shí)點(diǎn)】 計(jì)稅依據(jù)

　　9. 【答案】 C

　　【解析】

　　選項(xiàng)A：代收代繳、代扣代繳“三稅”的單位和個(gè)人，同時(shí)也是城建稅的代收代繳、代扣代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點(diǎn)為代扣代收地;選項(xiàng)B：跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個(gè)省內(nèi)的，各油井應(yīng)納的城建稅，在油井所在地繳納;選項(xiàng)D：對流動(dòng)經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營地按適用稅率繳納城建稅。

　　【知識(shí)點(diǎn)】 納稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn)、納稅期限

　　二 、多項(xiàng)選擇題

　　1. 【答案】 A, D

　　【解析】

　　選項(xiàng)B：個(gè)人從事外匯、有價(jià)證券等金融商品買賣業(yè)務(wù)，暫免征收營業(yè)稅，城建稅隨“三稅”的減免而減免;選項(xiàng)C：外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)稅，需計(jì)算繳納關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅，但是其不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

　　【知識(shí)點(diǎn)】 計(jì)稅依據(jù)

　　2. 【答案】 A, C, D

　　【解析】

　　選項(xiàng)A：進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的增值稅、消費(fèi)稅，不繳納城建稅。選項(xiàng)C：出口退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅;對“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城建稅，一律不退(返)還。選項(xiàng)D：繳納“三稅”之一的納稅人也是需要繳納城建稅的，并不需要同時(shí)繳納“三稅”。

　　【知識(shí)點(diǎn)】 納稅義務(wù)人

　　3. 【答案】 A, B, D

　　【解析】

　　甲實(shí)木地板廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=(400+400/1400×400)×17%-42×13%-2×11%-9×17%=80.22(萬元)，當(dāng)月應(yīng)被代收代繳消費(fèi)稅=[42×(1-13%)+2+9]/(1-5%)×5%=2.5(萬元)，當(dāng)月應(yīng)繳納的(不含被代收代繳的)消費(fèi)稅=(400+400/1400×400)×5%-2.5×60%=24.21(萬元)，當(dāng)月應(yīng)繳納(不含被代收代繳的)城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=(80.22+24.21)×(5%+3%)=8.35(萬元)。

　　【知識(shí)點(diǎn)】 教育費(fèi)附加和地方教育附加的有關(guān)規(guī)定

　　4. 【答案】 B, C

　　【解析】

　　本題綜合考查了煙葉稅的納稅人、征稅范圍、稅率、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)的內(nèi)容，要注意對煙葉稅的整體把握。選項(xiàng)A：在中國境內(nèi)收購晾曬煙葉、烤煙葉的“單位”為煙葉稅的納稅人;選項(xiàng)D：煙葉稅實(shí)行“比例稅率”，稅率為20%。

　　【知識(shí)點(diǎn)】 煙葉稅的納稅人、征稅范圍、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　5. 【答案】 C, D

　　【解析】

　　選項(xiàng)A：城建稅有三檔地區(qū)差別比例稅率，分別為7%、5%、1%;選項(xiàng)B：教育費(fèi)附加和地方教育附加的征收率不同，分別為3%、2%。

　　【知識(shí)點(diǎn)】 稅率

　　6. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　上述表述均正確。

　　【知識(shí)點(diǎn)】 計(jì)稅依據(jù)

　　7. 【答案】 B, C, D

　　【解析】

　　選項(xiàng)B：納稅人違反“三稅”規(guī)定而征收的滯納金，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)C：納稅人在被查補(bǔ)“三稅”和被處以罰款時(shí)，應(yīng)同時(shí)對其偷漏的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款;選項(xiàng)D：納稅人計(jì)算的免抵稅額要作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

　　【知識(shí)點(diǎn)】 計(jì)稅依據(jù)

　　8. 【答案】 B, C

　　【解析】

　　(1)應(yīng)補(bǔ)繳營業(yè)稅=15×5%=0.75(萬元);(2)城建稅的計(jì)稅依據(jù)=60+40+0.75=100.75(萬元);(3)應(yīng)納城建稅=100.75×7%=7.05(萬元);(4)共應(yīng)納教育費(fèi)附加和地方教育附加=100.75×(3%+2%)=5.04(萬元)。

　　【知識(shí)點(diǎn)】 城建稅的計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　9. 【答案】 B, C

　　【解析】

　　選項(xiàng)B：由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種(不包含“費(fèi)”)，應(yīng)按《征管法》執(zhí)行;選項(xiàng)C：煙葉稅稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。

　　【知識(shí)點(diǎn)】 應(yīng)納稅額的計(jì)算與征收管理

　　10. 【答案】 A, D

　　【解析】

　　選項(xiàng)B：對于因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫的，城建稅也可同時(shí)退庫;選項(xiàng)C：對“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城建稅，一律不退(返)還。

　　【知識(shí)點(diǎn)】 稅收優(yōu)惠