計(jì)算回答題

　　1、北京市利科房地產(chǎn)開發(fā)公司2017年開發(fā)一個(gè)項(xiàng)目，有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：(1)該項(xiàng)目商品房全部銷售，取得銷售收入4000萬(wàn)元，并簽訂了銷售合同，繳納相關(guān)稅金220萬(wàn)元。

　　(2)簽訂土地使用權(quán)購(gòu)買合同，支付與該項(xiàng)目相關(guān)的土地使用權(quán)價(jià)款600萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)50萬(wàn)元。

　　(3)發(fā)生土地拆遷補(bǔ)償費(fèi)200萬(wàn)元，前期工程費(fèi)100萬(wàn)元，支付工程價(jià)款750萬(wàn)元，基礎(chǔ)設(shè)施及公共配套設(shè)施費(fèi)150萬(wàn)元，開發(fā)間接費(fèi)用60萬(wàn)元。

　　(4)發(fā)生銷售費(fèi)用100萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬(wàn)元，管理費(fèi)用80萬(wàn)元。

　　(5)該房地產(chǎn)開發(fā)公司不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫�息，�?dāng)?shù)卣�府�?guī)定的開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%，不考慮地方教育附加。

　　根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(以上均不考慮增值稅)

　　<1> 、計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅。

　　【正確答案】

　　該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅=4000×0.05%+600×0.05%=2.3(萬(wàn)元)

　　<2> 、計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額。

　　【正確答案】

　　準(zhǔn)予扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額=600+50=650(萬(wàn)元)

　　<3> 、計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本。

　　【正確答案】

　　準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=200+100+750+150+60=1260(萬(wàn)元)

　　<4> 、計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的合計(jì)金額。

　　【正確答案】

　　準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(650+1260)×10%=191(萬(wàn)元)

　　準(zhǔn)予扣除的“其他扣除項(xiàng)目”金額=(650+1260)×20%=382(萬(wàn)元)

　　準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目合計(jì)金額=650+1260+191+382+220=2703(萬(wàn)元)

　　<5> 、計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的土地增值稅。

　　【正確答案】

　　增值額=4000-2703=1297(萬(wàn)元)

　　增值率=1297÷2703×100%=47.98%，適用稅率30%

　　應(yīng)納土地增值稅=1297×30%=389.1(萬(wàn)元)

　　2、某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2016年10月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)10月期初庫(kù)存外購(gòu)已稅煙絲80萬(wàn)元，當(dāng)月外購(gòu)已稅煙絲取得增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款金額1000萬(wàn)元、增值稅稅額170萬(wàn)元，煙絲全部驗(yàn)收入庫(kù)。

　　(2)10月11日領(lǐng)用外購(gòu)已稅煙絲400萬(wàn)元，生產(chǎn)甲類卷煙1500箱(標(biāo)準(zhǔn)箱)，全部對(duì)外銷售，取得含稅銷售額4500萬(wàn)元。支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)用36萬(wàn)元，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。

　　(3)10月18日領(lǐng)用外購(gòu)已稅煙絲850萬(wàn)元，生產(chǎn)乙類卷煙3500箱(標(biāo)準(zhǔn)箱)，銷售3000箱給煙草批發(fā)公司，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額4200萬(wàn)元。

　　(4)經(jīng)煙草專賣機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，10月25日簽訂委托代銷協(xié)議，委托某商場(chǎng)(增值稅一般納稅人)代銷甲類卷煙200箱(標(biāo)準(zhǔn)箱)，每箱按不含稅銷售額2.5萬(wàn)元與商場(chǎng)結(jié)算;支付商場(chǎng)代銷手續(xù)費(fèi)10.4萬(wàn)元;當(dāng)月商場(chǎng)代銷完畢，且已全部開出發(fā)票，卷煙廠已收到全部貨款但尚未給商場(chǎng)開具代銷貨物的增值稅專用發(fā)票。

　　已知：本月取得的相關(guān)憑證均已認(rèn)證抵扣;甲類卷煙的消費(fèi)稅稅率為56%加150元/標(biāo)準(zhǔn)箱;乙類卷煙的消費(fèi)稅稅率為36%加150元/標(biāo)準(zhǔn)箱，煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%。

　　根據(jù)以上資料，計(jì)算回答下列問題。

　　<1> 、計(jì)算卷煙廠2016年10月應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅。

　　【正確答案】

　　進(jìn)項(xiàng)稅=170+36×11%=173.96(萬(wàn)元)

　　銷項(xiàng)稅=4500÷1.17×17%+4200×17%+2.5×200×17%=1452.85(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納增值稅=1452.85-173.96=1278.89(萬(wàn)元)

　　銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=4500÷1.17×56%+4200×36%+2.5×200×56%+(1500+3000+200)×0.015= 4 016.35(萬(wàn)元)

　　生產(chǎn)領(lǐng)用煙絲準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅稅額=(400+850)×30%=375(萬(wàn)元)

　　應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額=4 016.35-375=3 641.35(萬(wàn)元)

　　<2> 、計(jì)算商場(chǎng)2016年10月代銷卷煙業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅。

　　【正確答案】

　　代銷業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅=2.5×200×17%=85(萬(wàn)元)