【例題】某酒廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)糧食白酒和啤酒。2007年1月“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)反映銷(xiāo)售糧食白酒60 000斤，取得不含銷(xiāo)售額105 000元;銷(xiāo)售啤酒150噸，每噸不含稅售價(jià)2900元。在“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)反映收取糧食白酒品牌使用費(fèi)4680元;“其他應(yīng)付款”賬戶(hù)反映本月銷(xiāo)售糧食白酒收取包裝物押金9360元，銷(xiāo)售啤酒收取包裝物押金1170元，該酒廠(chǎng)本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。

　　糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=60000×0.5+105000×20%+4680÷1.17×20%+9360÷1.17×20%=53400元 啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅=150×220=33000元

　　提示：啤酒出廠(chǎng)價(jià)=2900+1170÷(1+17%)÷150=2906.67(元)<3000(元)，適用單位稅額220元/噸 該酒廠(chǎng)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=53400+33000=86400 元。

　　【例題·計(jì)算題】2007年考題綜合題：某轎車(chē)生產(chǎn)企業(yè)12月企業(yè)新設(shè)計(jì)生產(chǎn)B型小轎車(chē)2輛，每輛成本價(jià)12萬(wàn)元，為了檢測(cè)其性能，將其移送企業(yè)下設(shè)的汽車(chē)維修廠(chǎng)進(jìn)行碰撞實(shí)驗(yàn)，企業(yè)和維修廠(chǎng)位于同一市區(qū)，市場(chǎng)上無(wú)B型小轎車(chē)銷(xiāo)售價(jià)格。

　　【解析】B型小轎車(chē)移送下設(shè)企業(yè)做碰撞試驗(yàn)，不是在本企業(yè)做的破壞性實(shí)驗(yàn)，應(yīng)按銷(xiāo)售處理，無(wú)同類(lèi)售價(jià)，以組價(jià)計(jì)算。

　　【例題·計(jì)算題】某摩托車(chē)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，6月份將生產(chǎn)的某型號(hào)摩托車(chē)30輛，以每輛出廠(chǎng)價(jià)12000元(不含增值稅)給自設(shè)非獨(dú)立核算的門(mén)市部;門(mén)市部又以每輛16380元(含增值稅)全部銷(xiāo)售給消費(fèi)者。計(jì)算摩托車(chē)生產(chǎn)企業(yè)6月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅(摩托車(chē)適用消費(fèi)稅稅率10%)

　　【解析】應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×稅率

　　=16380÷(1+17%)×30×10%　　=420000×10%

　　【例題】對(duì)從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品：

　　某化妝品公司將一批自產(chǎn)的化妝品用作職工福利，化妝品的成本8000元，該化妝品無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格，但已知其成本利潤(rùn)率為5%，消費(fèi)稅稅率為30%。計(jì)算該批化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。

　　組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)=8000×(1+5%)÷(1-30%)=8400÷0.7=12000(元)應(yīng)納稅額=12000×30%=3600(元)

　　【例題】某啤酒廠(chǎng)自產(chǎn)啤酒10噸 ，無(wú)償提供給某啤酒節(jié)，已知每噸成本1000元，無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)。(稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的消費(fèi)稅單位稅額為220元/噸)

　　【解析】①應(yīng)納消費(fèi)稅=10×220=2200(元)

　�、趹�(yīng)納增值稅=[10×1000×(1+10%)+2200]×17%=2244(元)

　　【例題】某酒廠(chǎng)以自產(chǎn)特制糧食白酒2000斤用于廠(chǎng)慶慶�；顒�(dòng)，每斤白酒成本12元，無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)。計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅和增值稅(成本利潤(rùn)率為10%，假設(shè)沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅)。

　�、賾�(yīng)納消費(fèi)稅：從量征收的消費(fèi)稅=2000×0.5=1000(元)

　　從價(jià)征收的消費(fèi)稅=[12×2000×(1+10%)+1000]÷(1-20%)×20%=6850(元)

　　(注：組價(jià)中包含從量征收的消費(fèi)稅)應(yīng)納消費(fèi)稅=1000+6850=7850(元)

　　②增值稅={[12×2000×(1+10%)+1000]}÷(1-20%)×17%=5822.5(元)

　　【例題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，4月接受某煙廠(chǎng)委托加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為35000元，代墊輔助材料2000元(不含稅)，發(fā)生加工支出4000元(不含稅);甲企業(yè)當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為340元。煙絲的成本利潤(rùn)率為5%。

　　【答案】其應(yīng)稅消費(fèi)品的組價(jià)=(35000+2000+4000)×(1+5%)÷(1-30%)=61500(元)

　　甲企業(yè)應(yīng)納增值稅=61500×17%-340=10115(元)應(yīng)納消費(fèi)稅=61500×30%=18450(元)。

　　【例】增值稅為一般納稅人的某化妝品廠(chǎng)，委托某工廠(chǎng)加工一批化妝品，提供原材料價(jià)值30000元，委托方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明加工費(fèi)5000元，該批加工產(chǎn)品已收回(受托方?jīng)]有同類(lèi)化妝品的銷(xiāo)售價(jià)格)。計(jì)算該化妝品廠(chǎng)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　【分析】納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，因受托方?jīng)]有同類(lèi)化妝品的銷(xiāo)售價(jià)格，應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算稅款，化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%。

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(30000 + 5000)÷(1-30%)=50000(元)應(yīng)納消費(fèi)稅=50000×30%=15000(元)

　　【例題·計(jì)算題】某鞭炮企業(yè)8月受托為某單位加工一批鞭炮，委托單位提供的原材料金額為30萬(wàn)元，收取委托單位不含增值稅的加工費(fèi)4萬(wàn)元，鞭炮企業(yè)當(dāng)?shù)責(zé)o加工鞭炮的同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。計(jì)算鞭炮企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅(鞭炮的消費(fèi)稅稅率為15%)。

　　(1)組成計(jì)稅價(jià)格=(30+4)÷(1-15%)=40(萬(wàn)元)

　　(2)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=40×15%=6(萬(wàn)元元)