3.某啤酒屋2014年6月世界杯期間發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

　　(1)店堂點餐消費收入400000元，含銷售瓶裝啤酒2噸收入50000元、用自有設(shè)備現(xiàn)釀啤酒0.5噸收入20000元。

　　(2)KTV包房取得收入150000元，含觀看通宵球賽包房收入80000元、零食收入40000元、瓶裝啤酒1噸收入30000元。

　　(3)打包外賣餐飲收入100000元，含銷售聽裝啤酒0.2噸收入6000元。

　　(4)當(dāng)月外購食材200000元，其中部分取得增值稅專用發(fā)票，注明價款80000元、稅額13600元，無法區(qū)分食材的具體用途。

　　(其他相關(guān)資料：啤酒的消費稅稅率為250元/噸，娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率20%，啤酒屋按增值稅小規(guī)模納稅人繳納相關(guān)增值稅。)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)啤酒屋應(yīng)繳納的服務(wù)業(yè)營業(yè)稅。

　　(2)啤酒屋應(yīng)繳納的娛樂業(yè)營業(yè)稅。

　　(3)啤酒屋應(yīng)繳納的消費稅。

　　(4)啤酒屋應(yīng)繳納的增值稅。

　　【答案及解析】

　　(1)啤酒屋應(yīng)繳納的服務(wù)業(yè)營業(yè)稅=400000×5%=20000(元)

　　(2)啤酒屋應(yīng)繳納的娛樂業(yè)營業(yè)稅=150000×20%=30000(元)

　　(3)啤酒屋應(yīng)繳納的消費稅=250×0.5=125(元)

　　(4)啤酒屋應(yīng)繳納增值稅=100000÷(1+3%)×3%=2912.62(元)。

　　4.某市一民營客運公司組織優(yōu)秀員工50人赴深港五日游，公司用自有客車將他們送至深圳某口岸，然后委托可從事跨境業(yè)務(wù)的深圳甲旅游公司承接后面的行程，按每人8000元共支付給甲旅游公司旅游費40萬元。甲公司發(fā)生的支出如下：

　　(1)向深圳乙車行租賃了兩輛擁有深港兩地運營牌照的大巴用于在香港的運輸，均由乙車行配備司機(jī)，共支付10萬元。

　　(2)支付給香港旅游公司在香港接團(tuán)費用9萬元。

　　(3)支付深圳門票費4萬元、食宿費5萬元、購買旅游保險2萬元、導(dǎo)游工資2萬元。

　　(其他相關(guān)資料：客運公司同期所出售的由其所在地至深圳某口岸的客票票價為每人200元，所有經(jīng)營主體非小規(guī)模納稅人，當(dāng)月無可抵扣進(jìn)項稅額。)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算甲旅游公司取得旅游收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅，并請說明其計稅依據(jù)確定的理由。

　　(2)乙車行取得的租車收入是否需要繳納增值稅或營業(yè)稅?請說明理由。如需要，請計算其應(yīng)納稅額。

　　(3)該民營客運公司用自有客車將員工運送至深圳口岸是否需要繳納增值稅或營業(yè)稅?請說明理由。如需要，請計算其應(yīng)納稅額。

　　(4)甲旅游公司在計算繳納營業(yè)稅時就其境外支付的可扣除部分，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交何種材料?若稅務(wù)機(jī)關(guān)有疑義，還應(yīng)補充提交何種材料?

　　【答案及解析】

　　(1)甲旅游公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(400000-100000-40000-50000-90000)×5%=120000×5%=6000(元);可以扣除的費用僅包括替旅游者支付給其他單位或個人的門票費、交通費、餐費、住宿費和接團(tuán)費，除此以外的保險費等其他費用均不得扣除。

　　(2)乙車行不需繳納稅款。因為其取得的跨境運輸收入適用增值稅零稅率。

　　(3)民營客運公司不需要繳納稅款。向本單位員工提供勞務(wù)為非營業(yè)活動，不征增值稅。

　　(4)甲旅游公司應(yīng)提交境外收款單位的簽收單據(jù)等合法有效憑證，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)有疑義，應(yīng)提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。