【單選題 11】中國公民李某 2016 年 12 月取得工資、薪金收入 4000 元，取得不含稅全年一次性獎金收入 36000 元，李某取得的全年一次性獎金應繳納的個人所得稅為( )元。

　　A.195 B.227.36 C.3495 D.3883.33

　　【答案】D

　　【解析】(1)不含稅全年一次性獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)：36000÷12=3000(元)，適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為 10%、105 元;(2)應納稅所得額=(36000-105)÷(1-10%)=39883.33(元);(3)含稅全年一次性獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)：39883.33÷12=3323.61(元)，適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為 10%、105 元;(4)李某取得的全年一次性獎金應繳納的個人所得稅=39883.33×10%-105=3883.33(元)。

　　【單選題 12】在計算個人所得稅時，下列各項中允許稅前全額扣除的是( )。

　　A.通過非營利性社會團體向貧困地區(qū)的捐贈

　　B.通過非營利性社會團體向遭受嚴重自然災害地區(qū)的捐贈

　　C.用于對關聯(lián)性科研機構經(jīng)費的資助

　　D.經(jīng)稅務機關批準，將稿酬所得用于資助對非關聯(lián)的高等學校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費

　　【答案】D

　　【解析】根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，個人的所得(不含偶然所得和經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得)用于資助非關聯(lián)的科研機構和高等學校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費，經(jīng)主管稅務機關確定，可以全額在下月(工資、薪金所得)或下次(按次計征的所得)或當年(按年計征的所得)計征個人所得稅時，從應納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結轉抵扣。

　　【單選題 13】2017 年 12 月李某辦理了提前退休手續(xù)，距法定退休年齡還有 6 個月，取得一次性補貼收入 46000 元。李某就一次性補貼收入應繳納的個人所得稅為( )元。

　　A.1800 B.1856 C.1870 D.1886

　　【答案】C

　　【解析】個人因辦理提前退休手續(xù)而獲得的一次性補貼收入，應按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分攤計算個人所得稅。應納稅額=[(46000÷6-3500)×10% - 105]×6=1870(元)

　　【單選題 14】中國公民李某 2016 年 12 月與中國境內(nèi)的甲公司解除了勞動關系，從工作 11

　　年的甲公司取得了一次性補償收入 360000 元。當?shù)厣夏曷毠て骄�工資為 6000 元/月，李某應就其取得的補償收入繳納個人所得稅( )元。

　　A.14885 B.10985 C.13740 D.15320

　　【答案】D

　　【解析】個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入，其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄�工資 3 倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅，超過 3 倍數(shù)額的部分，可視為一次取得數(shù)

　　月的工資、薪金收入，允許在工作年限內(nèi)平均(超過 12 年的按 12 年計算)。所以李某取得的補償收入中 6000×12×3=216000(元)免征個人所得稅，確定稅率：360000-216000=144000(元)，144000÷11-3500=9590.91(元)，適用稅率 25%，速算扣除數(shù) 1005 元，應繳納的個人所得稅=(9590.91×25%-1005)×11=15320(元)。

　　【單選題 15】陳某從法國獲得利息收入 10 萬元，已在法國繳納個人所得稅 1 萬元，在我國需要補繳的個人所得稅稅額為( )元。

　　A.10000 B.20000 C.0 D.15000

　　【答案】A

　　【解析】在我國應補繳的個人所得稅稅額=100000×20%-10000=10000(元)

　　【單選題 16】2018 年 2 月，張某通過股票交易賬戶在二級市場購進甲上市公司股票 100 000股，成交價格為每股 12 元。同年 4 月因甲上市公司進行 2017 年度利潤分配取得 35 000 元分紅所得。同年 7 月張某以每股 12.8 元的價格將股票全部轉讓。下列關于張某納稅事項的表述中，正確的是( )。

　　A.2 月購進股票時應繳納的印花稅為 1200 元

　　B.4 月取得分紅所得時應繳納的個人所得稅為 3500 元

　　C.7 月轉讓股票時應繳納的個人所得稅為 8000 元

　　D.7 月轉讓股票時應繳納的印花稅為 2560 元

　　【答案】B

　　【解析】個人從公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限在 1 個月以內(nèi)(含 1個月)的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額;持股期限在 1 個月以上至 1 年(含 1 年)的，暫減按 50%計入應納稅所得額。張某 4 月取得分紅所得應繳納個人所得稅=35000× 50%×20%=3500(元)。

　　【單選題 17】中國公民張某任國內(nèi)某上市公司高級工程師，公司于 2016 年實施股票期權計劃，2016 年 1 月張某獲得公司授予的股票期權 4000 份(該期權不可公開交易)，授予價格為每份 6 元。當日公司股票的收盤價為 7.86 元。2017 年 2 月 1 日，張某對上述 4000 份股票期權實施行權，當日公司股票收盤價為 9.6 元。則張某當月應繳納個人所得稅( )元。

　　A.432 B.208.8 C.223.2 D.2595

　　【答案】A

　　【解析】員工行權時，其從企業(yè)取得股票的實際購買價(施權價)低于購買日公平市場價的差額，應按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。張某當月應繳納個人所得稅=[(9.6-6)×4000÷12]×3%×12=432(元)。

　　【單選題 18】張教授為一企業(yè)講座兩個月，每星期一下午講一次，每次講課費 1000 元，按月發(fā)放講課酬金。第一月講 4 次，第二月講 5 次，該教師第一個月應納個人所得稅為( ) 元。

　　A.800 B.640 C.1440 D.1280

　　【答案】B

　　【解析】勞務報酬所得屬于同一事項連續(xù)取得收入，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。應納稅額=(4000-800)×20%=640(元)。

　　【單選題 19】小王 2017 年 7 月取得半年獎 5000 元，當月工資 2800 元，則小王本月應納個人所得稅為( )元。

　　A.0

　　B.45

　　C.325

　　D.445

　　【答案】C

　　【解析】雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并繳納個人所得稅。小王本月應納個人所得稅=(5000+2800-3500)×10%-105=325(元)

　　【單選題 20】關于計算個人所得稅時可扣除的財產(chǎn)原值，下列表述不正確的是( )。

　　A.拍賣購買的古董花瓶，原值為購買該古董花瓶時實際支付的價款

　　B.拍賣受贈獲得的物品，原值為受贈時該物品的市場價值

　　C.拍賣祖?zhèn)鞯牟仄�，原值為收藏該藏品而發(fā)生的費用

　　D.拍賣通過拍賣行拍得的物品，原值為拍得該物品實際支付的價款及相關稅費

　　【答案】B

　　【解析】拍賣受贈獲得的物品，原值為受贈該物品時發(fā)生的相關稅費。