11.2016年4月，某交通運(yùn)輸企業(yè)購(gòu)入5輛A型國(guó)產(chǎn)小汽車，價(jià)格為20萬(wàn)元/輛，交由管理部門使用，購(gòu)入50輛電動(dòng)大客車，價(jià)格為98萬(wàn)元/輛，用于城市公共交通運(yùn)輸。以上價(jià)格均不含增值稅。該交通運(yùn)輸企業(yè)具有縣以上交通運(yùn)輸主管部門出具的城市公交企業(yè)和公共汽電車輛認(rèn)定證明，該交通運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)納車輛購(gòu)置稅( )萬(wàn)元。

　　A.10

　　B.0

　　C.304

　　D.294

　　【答案】A

　　【解析】(1)城市公交企業(yè)自2016年1月1日起至2020年12月31日止購(gòu)置的公共汽電車輛免征車輛購(gòu)置稅;(2)應(yīng)納的車輛購(gòu)置稅=5×20×10%=10(萬(wàn)元)。

　　12.2015年7月，某4S店從汽車制造廠購(gòu)進(jìn)50輛小汽車，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為15.6萬(wàn)元/輛，當(dāng)月銷售5輛，不含稅售價(jià)為18萬(wàn)元/輛，1輛留作公司自用，18輛汽車抵償財(cái)務(wù)公司借款本金及利息，國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格是15萬(wàn)元/輛，該4S店當(dāng)月應(yīng)納車輛購(gòu)置稅( )萬(wàn)元。

　　A.1.56

　　B.1.90

　　C.1.30

　　D.1.80

　　【答案】A

　　【解析】車輛購(gòu)置稅對(duì)“購(gòu)置自用”的行為征稅，銷售的小汽車，由購(gòu)買方繳納車購(gòu)稅;抵債的小汽車，由債權(quán)人繳納車購(gòu)稅;留作自用的小汽車，才需要4S店繳納車購(gòu)稅，應(yīng)納的車輛購(gòu)置稅=15.6×10%=1.56(萬(wàn)元)。

　　13.2016年10月，李某從某汽車4s店(一般納稅人)購(gòu)入一輛排氣量為2.0升的轎車自用，支付含稅價(jià)款468000元，另支付零配件價(jià)款4000元、車輛裝飾費(fèi)750元;4s店代收臨時(shí)牌照費(fèi)150元、代收保險(xiǎn)費(fèi)3000元。4s店對(duì)代收臨時(shí)牌照費(fèi)和代收保險(xiǎn)費(fèi)均提供委托方票據(jù)，其他價(jià)款統(tǒng)一由4s店開具增值稅普通發(fā)票。李某應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅( )元。(稅務(wù)師改編)(車輛購(gòu)置稅稅率10%)

　　A.40405.98

　　B.40475.00

　　C.40675.21

　　D.40720.98

　　【答案】A

　　【解析】納稅人購(gòu)買自用的應(yīng)稅車輛，其計(jì)稅價(jià)格由納稅人支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款(不包括增值稅稅款)和價(jià)外費(fèi)用組成。代收款項(xiàng)(代收的臨時(shí)牌照費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi))應(yīng)區(qū)別征稅：(1)凡使用代收單位(受托方)票據(jù)收取的款項(xiàng)，應(yīng)視作代收單位價(jià)外收費(fèi)，應(yīng)并入計(jì)稅價(jià)格中一并征稅;(2)凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務(wù)并收取代收手續(xù)費(fèi)的款項(xiàng)，不并入計(jì)稅價(jià)格征收車輛購(gòu)置稅。李某應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅=(468000+4000+750)÷(1+17%)×10%=40405.98(元)。

　　14.下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。(稅務(wù)師改編)

　　A.車輛購(gòu)置稅實(shí)行比例稅率

　　B.外國(guó)公民在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置車輛免稅

　　C.車輛購(gòu)置稅屬于直接稅范疇

　　D.受贈(zèng)使用的新車需要繳納車輛購(gòu)置稅

　　【答案】B

　　【解析】車輛購(gòu)置稅的納稅人是指在人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人，外國(guó)公民在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置車輛也應(yīng)繳納車購(gòu)稅。車購(gòu)稅的應(yīng)稅行為包括“受贈(zèng)使用”行為。直接稅是指直接向個(gè)人或企業(yè)開征的稅，所以車購(gòu)稅屬于直接稅。

　　15.某汽車制造廠為增值稅一般納稅人。2017年3月將自產(chǎn)10輛乘用車(排量為1.8升)無(wú)償劃轉(zhuǎn)給全資子公司用于提供專車服務(wù)，另5輛本公司自用。該廠在辦理車輛上牌落籍前，出具發(fā)票注明金額為19.6萬(wàn)元/輛(不含增值稅)。國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)同類轎車核定的最低計(jì)稅價(jià)格為20萬(wàn)元/輛(不含增值稅)。該汽車制造廠應(yīng)納車輛購(gòu)置稅( )萬(wàn)元。(稅務(wù)師改編)

　　A.9.8

　　B.10.00

　　C.29.40

　　D.30.00

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)納車輛購(gòu)置稅額=20×5×10%=10(萬(wàn)元)。

　　16.下列車輛中，凡納稅人能夠出具有效證明，以納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的金額作為計(jì)稅依據(jù)的有( )。(稅務(wù)師改編)

　　A.免稅條件消失的車輛

　　B.行駛8萬(wàn)公里以上的試驗(yàn)車輛

　　C.庫(kù)存超過2年的車輛

　　D.因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛

　　【答案】BD

　　【解析】進(jìn)口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫(kù)存超過3年的車輛、行駛8萬(wàn)公里以上的試驗(yàn)車輛、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛，凡納稅人能提供有效證明的，計(jì)稅依據(jù)為納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計(jì)稅價(jià)格。

　　17.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按有效價(jià)格證明上注明的價(jià)格或稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)繳納車輛購(gòu)置稅的有( )。

　　A.庫(kù)存超過3年的車輛

　　B.減免稅條件消失的車輛

　　C.因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛

　　D.行駛8萬(wàn)公里以上的試驗(yàn)車輛

　　【答案】ACD

　　【解析】下列按有效價(jià)格證明上注明的價(jià)格或稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)：

　　(1)進(jìn)口舊車;

　　(2)因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛;

　　(3)庫(kù)存超過3年的車輛;

　　(4)行駛8萬(wàn)公里以上的試驗(yàn)車輛。

　　18.某運(yùn)輸公司2017年有如下運(yùn)輸工具：運(yùn)輸卡車10輛，整備質(zhì)量12.4噸/輛，4月購(gòu)入乘用車12輛，當(dāng)月辦理登記取得車輛行駛證，當(dāng)?shù)卣�府�?guī)定的乘用車車船稅稅額1000元/輛，運(yùn)輸卡車車船稅稅額80元/噸。2017年度該公司應(yīng)繳納車船稅( )元。

　　A.18920

　　B.19000

　　C.21920

　　D.22000

　　【答案】A

　　【解析】2017年度該公司應(yīng)繳納的車船稅=12.4×10×80+12×1000×(12-3)/12=18920(元)。

　　19.下列說(shuō)法，不符合車船稅法定免稅規(guī)定的是( )。

　　A.捕撈漁船免征車船稅

　　B.警用車船免征車船稅

　　C.混合動(dòng)力車免征車船稅

　　D.國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)車輛免征車船稅

　　【答案】C

　　【解析】其他混合動(dòng)力汽車按照同類車輛適用稅額減半征收車船稅。

　　20.某公司簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料600萬(wàn)元，受托方提供輔助材料40萬(wàn)元，并收取加工費(fèi)50萬(wàn)元。乙合同約定，由受托方提供主要材料400萬(wàn)元并收取加工費(fèi)20萬(wàn)元。上述加工承攬合同應(yīng)繳納印花稅( )元。(稅務(wù)師改編)

　　A.1550

　　B.1650

　　C.1750

　　D.2550

　　【答案】C

　　【解析】對(duì)于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購(gòu)銷合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花;若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。對(duì)于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無(wú)論加工費(fèi)和輔助材料是否分別記載，均以輔助材料和加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照加工承攬合同計(jì)稅貼花，對(duì)委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。所以此題應(yīng)繳納印花稅=(40+50)×0.5‰×10000+400×0.3‰×10000+20×0.5‰×10000=1750(元)。