【16·單選題】某船舶制造企業(yè)2017年初承接大型船舶制造業(yè)務(wù)，2017年全年按照完成工作量確認(rèn)的收入是5800萬元，船東確認(rèn)的工作量的收入為5000萬元，合同約定船東按照確認(rèn)工作量的收入的90%支付進(jìn)度款，實(shí)際收到價(jià)款4000萬元。企業(yè)該制造業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)所得稅收入( )萬元。

　　A.4500

　　B.5000

　　C.4000

　　D.5800

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備等，以及從事建筑、安裝勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入，所以2017年度該企業(yè)按完成的工作量應(yīng)確認(rèn)所得稅收入5800萬元。

　　【17·單選題】下列收入確認(rèn)時(shí)間的說法，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是( )。

　　A.包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)應(yīng)在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入

　　B.長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)應(yīng)在收到費(fèi)用時(shí)確認(rèn)收入

　　C.為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)應(yīng)于軟件投入使用時(shí)確認(rèn)收入

　　D.廣告的制作費(fèi)應(yīng)在相關(guān)廣告出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)B：長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入;選項(xiàng)C：為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入;選項(xiàng)D：廣告的制作費(fèi)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

　　【18·單選題】2017年年末，某造船廠擬對(duì)一艘在建遠(yuǎn)洋客輪按照完工進(jìn)度法確認(rèn)其提供勞務(wù)的收入。下列測算方法，不符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是( )。

　　A.已完工作的測量

　　B.發(fā)生成本占總成本的比例

　　C.已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例

　　D.已建造時(shí)間占合同約定時(shí)間的比例

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用下列方法：(1)已完工作的測量;(2)已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例;(3)發(fā)生成本占總成本的比例。

　　【19·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)的條件，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.收入的金額能夠可靠地計(jì)量

　　B.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

　　C.已發(fā)生或?qū)�發(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算

　　D.銷售合同已簽訂并將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方

　　【答案】B

　　【解析】記憶性考題，教材的原文規(guī)定。

　　企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：

　　(1)商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方;

　　(2)企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制;

　　(3)收入的金額能夠可靠地計(jì)量;

　　(4)已發(fā)生或?qū)�發(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

　　只有選項(xiàng)B，相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，不屬于以上四個(gè)條件。

　　【20·單選題】下列關(guān)于企業(yè)從被投資單位撤回投資時(shí)取得資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理的說法。正確的是( )。

　　A.相當(dāng)于初始投資的部分應(yīng)確認(rèn)為股息所得

　　B.取得的全部資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)為股息所得

　　C.超過初始投資的部分應(yīng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　D.相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積部分應(yīng)確認(rèn)為股息所得

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回;相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得;其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

　　【21·單選題】A公司和B公司(均為居民企業(yè))共同投資成立M公司，A公司出資4000萬元，占M公司股份的40%，B公司出資6000萬元，占M公司的60%股份，由于雙方持股比例接近，公司治理屢屢引發(fā)矛盾，因此A公司決定撤回投資，2017年A公司撤回投資取得收入12000萬元，撤資后M公司成為B公司的全資子公司。截止撤回投資前，M公司的未分配利潤為5000萬元，盈余公積為5000萬元。則A公司撤資行為應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A.1000

　　B.2000

　　C.2500

　　D.3000

　　【答案】A

　　【解析】相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)盈余公積和累計(jì)未分配利潤按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分：(5000+5000)×40%=4000(萬元)，這部分應(yīng)確認(rèn)為股息所得，是免稅的，投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=12000-4000-4000=4000(萬元)應(yīng)按規(guī)定納稅，投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=4000×25%=1000(萬元)。

　　【22·單選題】2017年初A居民企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)500萬元直接投資于B居民企業(yè)，取得B企業(yè)30%的股權(quán)。2017年11月，A企業(yè)將持有B企業(yè)的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬元，轉(zhuǎn)讓時(shí)B企業(yè)在A企業(yè)投資期間形成的未分配利潤為400萬元。關(guān)于A企業(yè)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的說法，正確的是( )。

　　A.A企業(yè)取得投資轉(zhuǎn)讓所得100萬元

　　B.A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資的股息所得400萬元

　　C.A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為-20萬元

　　D.A企業(yè)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅15萬元

　　【答案】A

　　【解析】股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=600-500=100(萬元)。

　　【23·單選題】2017年3月甲企業(yè)將持有乙企業(yè)5%的股權(quán)以1000萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)格中包含乙企業(yè)未分配利潤中歸屬于該股權(quán)的20萬元，股權(quán)的購置成本為800萬元。甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為( )萬元。

　　A.50

　　B.180

　　C.200

　　D.220

　　【答案】C

　　【解析】計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1000-800=200(萬元)。

　　【24·單選題】甲企業(yè)與乙企業(yè)于2017年11月17日簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，協(xié)議約定，乙企業(yè)應(yīng)于2017年11月30日向甲企業(yè)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)全部支付時(shí)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效。乙企業(yè)實(shí)際于2017年12月20日向甲企業(yè)支付了股權(quán)轉(zhuǎn)讓全部款項(xiàng)。2018年1月18日辦理了股權(quán)變更手續(xù)。則甲企業(yè)該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間為( )。

　　A.2017年11月17日

　　B.2017年11月30日

　　C.2017年12月20日

　　D.2018年1月18日

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　【25·單選題】下列情形中，不能作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是( )。

　　A.因自然災(zāi)害導(dǎo)致無法收回的應(yīng)收賬款

　　B.債務(wù)人被依法注銷，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)膽?yīng)收賬款

　　C.債務(wù)人2年未清償，且有確鑿證據(jù)證明無力償還的應(yīng)收賬款

　　D.法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后無法追償?shù)膽?yīng)收賬款

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：

　　(1)債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)?

　　(2)債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?

　　(3)債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的;

　　(4)與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無法追償?shù)?

　　(5)因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的;

　　(6)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

　　【26·單選題】下列各項(xiàng)債權(quán)，準(zhǔn)予作為損失在企業(yè)所得稅前扣除的是( )。

　　A.行政部門干預(yù)逃廢的企業(yè)債權(quán)

　　B.擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力未按期償還的企業(yè)債權(quán)

　　C.企業(yè)未向債務(wù)人追償?shù)膫鶛?quán)

　　D.有國務(wù)院批準(zhǔn)文件證明經(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的債權(quán)

　　【答案】D

　　【解析】經(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的貨款類債權(quán)可以作為損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　【27·單選題】某企業(yè)(增值稅一般納稅人)因管理不善丟失外購鋼材一批(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)，賬面成本100萬元。保險(xiǎn)公司審核后同意賠付3萬元，倉庫管理員李某同意賠付7萬元，則該企業(yè)在企業(yè)所得稅前可以扣除的損失為( )萬元。

　　A.45

　　B.97

　　C.107

　　D.117

　　【答案】C

　　【解析】該企業(yè)在稅前可以扣除的損失=100×(1+17%)-7-3=107(萬元)。