21.下列行為中，視同銷售貨物繳納增值稅的是( )。

　　A.將購進的貨物用于集體福利

　　B.將購進的貨物用于個人消費

　　C.將購進的貨物用于非增值稅應稅項目

　　D.將購進的貨物用于對外投資

　　【答案】D

　　22.以下不符合“營改增”試點行業(yè)銷售額規(guī)定的是( )。

　　A.存款利息，以利息收入全額為銷售額

　　B.貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額

　　C.金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額

　　D.航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉付的價款

　　【答案】A

　　【解析】選項A：存款利息不征收增值稅。

　　23.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年11月買入A上市公司股票，買入價280萬元，支付手續(xù)費0.084萬元。當月賣出其中的50%，發(fā)生買賣負差10萬元。2017年12月，賣出剩余的50%，賣出價200萬元，支付手續(xù)費0.06萬元，印花稅0.2萬元。該企業(yè)2017年12月應繳納增值稅( )萬元。(以上價格均為含稅價格)

　　A.3.00

　　B.3.38

　　C.2.81

　　D.2.83

　　【答案】D

　　【解析】金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，轉讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。該企業(yè)2017年12月應繳納增值稅=(200-280×50%-10)÷(1+6%)×6%=2.83(萬元)。

　　24.關于增值稅的銷售額，下列說法正確的是( )。

　　A.旅游服務，一律以取得的全部價款和價外費用為銷售額

　　B.經(jīng)紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額

　　C.勞務派遣服務，一律以取得的全部價款和價外費用為銷售額

　　D.航空運輸企業(yè)的銷售額不包括代收的機場建設費

　　【答案】D

　　【解析】選項A：納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額;選項B：經(jīng)紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額;選項C：勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

　　25.

　　下列不允許扣除進項稅額的有( )。

　　A.銷售自產(chǎn)大型設備支付的運輸費用

　　B.外購用于職工福利的食用油

　　C.外購的勞動保護的服裝鞋帽

　　D.外購用于交際應酬的煙酒

　　【答案】BD

　　計算抵扣進項稅——收購免稅農(nóng)產(chǎn)品

　　26.某卷煙廠2017年8月收購煙葉生產(chǎn)卷煙，收購憑證上注明價款50萬元和按規(guī)定比例向煙葉生產(chǎn)者支付的價外補貼、繳納了煙葉稅。上述煙葉全部用于生產(chǎn)卷煙，則該卷煙廠當月收購煙葉可抵扣的進項稅額為( )。

　　A.6.5萬元

　　B.7.15萬元

　　C.8.58萬元

　　D.8.86萬元

　　【答案】C

　　【解析】煙葉稅應納稅額=50×(1+10%)×20%=55×20%=11(萬元);

　　準予抵扣進項稅=(55+11)×13%=8.58(萬元)。

　　【提示】如果題目變形：收購憑證上注明價款50萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了價外補貼6萬元、繳納了煙葉稅。該卷煙廠當月：

　　準予抵扣進項稅=(50+6+11)×13%=8.71(萬元)。

　　27.某乳品加工企業(yè)(以投入產(chǎn)出法計算進項稅)，2018年3月銷售500噸調制乳，實現(xiàn)不含稅收入350萬元，原乳單耗數(shù)量為1.063，原乳平均購買單價為4300元/噸，該企業(yè)當期應納的增值稅( )

　　A.36.71

　　B.35.41

　　C.33.21

　　D.26.29

　　【答案】D

　　【解析】500×1.063×0.43×17%÷(1+17%)=33.21(萬元)。

　　應納增值稅=350×17%-33.21=26.29(萬元)。

　　28.某企業(yè)在2017年12月的經(jīng)營中，支付橋閘通行費7476元，支付高速公路通行費8755元，均取得通行費發(fā)票(非財政票據(jù))，則該企業(yè)上述發(fā)票可計算抵扣進項稅為( )。

　　A.472.75元

　　B.611元

　　C.772.90元

　　D.824元

　　【答案】B

　　【解析】可抵扣的進項稅額=7476÷(1+5%)×5%+8755÷(1+3%)×3%=7120×5%+8500×3%=356+255=611(元)。

　　29.根據(jù)“營改增”關于不動產(chǎn)抵扣進項稅的規(guī)定，2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)，其進項稅額分2年從銷項稅額中抵扣。以下適用該政策的取得的不動產(chǎn)有( )。

　　A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)

　　B.融資租入的不動產(chǎn)

　　C.接受捐贈的不動產(chǎn)

　　D.抵債取得的不動產(chǎn)

　　【答案】CD

　　30.2017年11月，某企業(yè)對已使用過3年的不動產(chǎn)進行改建，該不動產(chǎn)原值500萬元，改建增加原值300萬元，改建中發(fā)生進項稅20萬元，改建工程當月完工，則以下說法正確的是( )。

　　A.該企業(yè)此項業(yè)務不能抵扣進項稅

　　B.該企業(yè)此項業(yè)務2017年11月可抵扣進項稅20萬元

　　C.該企業(yè)此項業(yè)務2017年11月可抵扣進項稅8萬元

　　D.該企業(yè)此項業(yè)務2018年11月可抵扣進項稅8萬元

　　【答案】D

　　31.甲企業(yè)2017年10月購入一批材料，計劃用于企業(yè)貨物生產(chǎn)，當月認證并抵扣了進項稅10萬元，2018年2月，該企業(yè)將上述材料改變用途，用于企業(yè)的不動產(chǎn)在建工程，則該企業(yè)應( )。

　　A.在2018年2月從進項稅額中扣減4萬元

　　B.在2018年3月從進項稅額中扣減4萬元

　　C.在2019年2月從銷項稅額中抵扣4萬元

　　D.在2019年3月從銷項稅額中抵扣4萬元

　　【答案】AC

　　32.2016年7月，某企業(yè)購買一座房產(chǎn)專用于職工食堂，取得增值稅專用發(fā)票，金額500萬元，增值稅55萬元。2017年11月，該企業(yè)將上述房產(chǎn)改變用途，改作為企業(yè)產(chǎn)品展廳。改變用途時不動產(chǎn)凈值率95%，則以下說法正確的是( )。

　　A.2017年11月可抵扣上述項目進項稅31.35萬元

　　B.2017年12月可抵扣上述項目進項稅33萬元

　　C.2018年11月可抵扣上述項目進項稅22萬元

　　D.2018年12月可抵扣上述項目進項稅20.9萬元

　　【答案】D

　　【解析】該企業(yè)可抵扣進項稅合計=55×95%=52.25(萬元)

　　2017年12月可抵扣上述項目進項稅=52.25×60%=31.35(萬元)

　　2018年12月可抵扣上述項目進項稅=52.25×40%=20.9(萬元)

　　33.某商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2018年2季度采取“以舊換新”方式銷售24K金項鏈，新項鏈對外銷售收入合計90000元，舊項鏈作價20000元，從消費者收取新舊差價款70000元;另以“以舊換新”方式銷售燃氣熱水器，新燃氣熱水器對外銷售價格合計40000元，舊熱水器作價2000元，從消費者收取新舊差價款38000元。假如以上價款中均含增值稅，該商店應繳納增值稅多少元。

　　【答案及解析】應納增值稅=(70000+40000)÷(1+3%)×3%=3203.88(元)。