一、單項(xiàng)選擇題

　　1.下列稅種中，由海關(guān)負(fù)責(zé)征收和管理的是(　)。

　　A.關(guān)稅　　　　　B.城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C.土地增值稅　　D.城市維護(hù)建設(shè)稅

　　『正確答案』A

　　『答案解析』城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅，由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理;各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理，除此以外的城市維護(hù)建設(shè)稅，由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理。

　　2.企業(yè)發(fā)生的下列行為中，需要繳納增值稅的是(　)。

　　A.獲得保險(xiǎn)賠償

　　B.納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中涉及到的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

　　C.航空運(yùn)輸企業(yè)已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入

　　D.單位聘用的員工為本單位提供加工、修理修配勞務(wù)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)A、B、D均不征收增值稅。選項(xiàng)C，自2018年1月1日起，航空運(yùn)輸企業(yè)已售票但客戶(hù)逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。

　　3.2018年1月，甲公司向乙公司購(gòu)買(mǎi)了1000000元可以在丙超市使用的購(gòu)物卡，當(dāng)月未發(fā)放。3月份，發(fā)放800000元作為職工福利，實(shí)際當(dāng)月持卡消費(fèi)500000元。當(dāng)月，丙超市與乙公司進(jìn)行結(jié)算，收取貨款項(xiàng)500000元。另根據(jù)使用協(xié)議，丙超市向乙公司支付1%的手續(xù)費(fèi)5000元，乙公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，乙公司當(dāng)月無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅。甲、乙、丙均為增值稅一般納稅人。乙公司3月份應(yīng)繳納增值稅為(　)元。

　　A.0　　B.283.02　　C.300.00　　D.726.50

　　『正確答案』B

　　『答案解析』銷(xiāo)售單用途卡，不繳納增值稅。收取的手續(xù)費(fèi)、結(jié)算費(fèi)服務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)等收入應(yīng)按“金融服務(wù)”征稅，稅率為6%。

　　乙公司3月份應(yīng)繳納增值稅=5000÷(1+6%)×6%=283.02(元)

　　4.一般納稅人跨地級(jí)市提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照(　)的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

　　A.2%　　B.3%　　C.4%　　D.5%

　　『正確答案』B

　　『答案解析』一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

　　5.根據(jù)消費(fèi)稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列車(chē)輛屬于“小汽車(chē)”稅目征收范圍的是(　)。

　　A.電動(dòng)汽車(chē)

　　B.高爾夫車(chē)

　　C.每輛含增值稅零售價(jià)格160萬(wàn)元的乘用車(chē)

　　D.雪地車(chē)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』電動(dòng)汽車(chē)、高爾夫車(chē)、雪地車(chē)均不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。超豪華小汽車(chē)屬于“小汽車(chē)”稅目征收范圍。超豪華小汽車(chē)：每輛零售價(jià)格130萬(wàn)元(不含增值稅)及以上的乘用車(chē)和中輕型商用客車(chē)。

　　6.下列項(xiàng)目不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的是(　)。

　　A.違約金支出

　　B.廣告性贊助支出

　　C.罰息

　　D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出

　　『正確答案』D

　　『答案解析』罰款、罰金和被沒(méi)收財(cái)物的損失，不得稅前扣除，違約金支出、罰息準(zhǔn)予在稅前扣除。廣告性贊助支出，按照廣告費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除。

　　7.2018年5月孟某辦理了提前退休手續(xù)，距法定退休年齡還有15個(gè)月，取得一次性補(bǔ)貼收入54000元。孟某就一次性補(bǔ)貼收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為(　)元。

　　A.45　　B.100　　C.150　　D.360

　　『正確答案』A

　　『答案解析』個(gè)人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分?jǐn)傆?jì)算個(gè)人所得稅。應(yīng)納個(gè)人所得稅=(54000÷15-3500)×3%×15=45(元)

　　8.位于縣城的A公司2018年3月應(yīng)繳納增值稅180萬(wàn)元，實(shí)際繳納增值稅220萬(wàn)元(包括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬(wàn)元)，另加收滯納金12萬(wàn)元。當(dāng)月因享受增值稅即征即退政策，收到增值稅退稅款80萬(wàn)元。A公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)為(　)萬(wàn)元。

　　A.11.20　　B.12.16　　C.17.60　　D.18.56

　　『正確答案』C

　　『答案解析』城建稅、教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅，不包括滯納金和罰款。對(duì)“兩稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“兩稅”附征的城建稅和教育費(fèi)附加，一律不退(返)還。A公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=220×(5%+3%)=17.60(萬(wàn)元)

　　9.下列各項(xiàng)中，不符合關(guān)稅稅率有關(guān)規(guī)定的是(　)。

　　A.按照普通稅率征稅的進(jìn)口貨物，經(jīng)國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)特別批準(zhǔn)，可以適用最惠國(guó)稅率

　　B.特別關(guān)稅包括報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷(xiāo)稅與反補(bǔ)貼稅、保障性關(guān)稅

　　C.出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)出口之日實(shí)施的稅率

　　D.因超過(guò)規(guī)定期限未申報(bào)而由海關(guān)依法變賣(mài)的進(jìn)口貨物，其稅款計(jì)征應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)C，出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用啟運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)出口之日實(shí)施的稅率。

　　10.關(guān)于資源稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.運(yùn)雜費(fèi)用應(yīng)與銷(xiāo)售額分別核算，凡未取得相應(yīng)憑據(jù)或不能與銷(xiāo)售額分別核算的，應(yīng)當(dāng)一并計(jì)征資源稅

　　B.金礦以標(biāo)準(zhǔn)金錠為征稅對(duì)象，納稅人銷(xiāo)售金原礦、金精礦的，應(yīng)將其銷(xiāo)售額換算為金錠銷(xiāo)售額繳納資源稅

　　C.實(shí)行從量定額征收的以銷(xiāo)售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)

　　D.納稅人開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對(duì)外銷(xiāo)售的，按其銷(xiāo)售給關(guān)聯(lián)單位的銷(xiāo)售額征收資源稅

　　『正確答案』D

　　『答案解析』納稅人開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對(duì)外銷(xiāo)售的，按其關(guān)聯(lián)單位的銷(xiāo)售額征收資源稅。

　　11.某工業(yè)企業(yè)常年向環(huán)境排放煙塵，2018年第2季度直接向環(huán)境排放的煙塵經(jīng)自動(dòng)檢測(cè)設(shè)備檢測(cè)的排放量為5500千克，濃度值為規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)的40%，已知煙塵污染當(dāng)量值為2.18，當(dāng)?shù)卮髿馕廴疚锒愵~標(biāo)準(zhǔn)為3.2元/污染當(dāng)量，該工業(yè)企業(yè)該季度應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納環(huán)境保護(hù)稅(　)元。

　　A.3229.36　　B.4036.70

　　C.6055.05　　D.8073.39

　　『正確答案』B

　　『答案解析』納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征收環(huán)境保護(hù)稅。

　　當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納環(huán)境保護(hù)稅=5500÷2.18×3.2×50%=4036.70(元)

　　12.位于縣城的某食品加工廠，2017年土地使用證書(shū)記載占用土地的面積為90000平方米，2018年4月新征用耕地15000平方米，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為8元/平方米。該食品加工廠2018年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(　)元。

　　A.720000　　B.800000　　C.810000　　D.840000

　　『正確答案』A

　　『答案解析』納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)一年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。4月新征用的耕地15000平方米，2018年不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2018年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=90000×8=720000(元)

　　13.2018年2月某公司在市郊新建一家分公司，共計(jì)占用耕地18000平方米，其中1000平方米修建幼兒園、2500平方米修建醫(yī)院，當(dāng)?shù)馗�地占用稅適用的定額稅率為30元/平方米。該公司應(yīng)繳納耕地占用稅(　)元。

　　A.435000　　B.465000　　C.510000　　D.540000

　　『正確答案』A

　　『答案解析』幼兒園、醫(yī)院占用的耕地免征耕地占用稅。應(yīng)繳納耕地占用稅=(18000-1000-2500)×30=435000(元)。