1.下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅人規(guī)定的是( )。

　　A .房屋出典的由出典人納稅

　　B .房屋出租的由承租人納稅

　　C .房屋產(chǎn)權未確定的由代管人或使用人納稅

　　D .個人無租使用納稅單位的房產(chǎn)，由納稅單位繳納房產(chǎn)稅

　　【答案】C

　　【解析】房屋出典的由承典人納稅;房屋出租的由出租人納稅;個人無租使用納稅單位的房產(chǎn)， 由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。

　　2.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列有關房產(chǎn)稅納稅人的表述中，正確的有( )。

　　A .產(chǎn)權屬于國家所有的房屋，其經(jīng)營管理單位為納稅人

　　B .產(chǎn)權屬于集體所有的房屋，該集體單位為納稅人

　　C .產(chǎn)權屬于個人所有的營業(yè)用的房屋，該個人為納稅人

　　D .產(chǎn)權出典的房屋，出典人為納稅人

　　【答案】 ABC

　　【解析】產(chǎn)權出典的房屋，“承典人”為納稅人。

　　3.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應繳納房產(chǎn)稅的有( )。

　　A .某賓館的圍墻

　　B .某賓館的室外游泳池

　　C .某企業(yè)的辦公樓

　　D .某房地產(chǎn)公司出租的寫字樓

　　【答案】 CD

　　【解析】(1)選項AB：獨立于房屋之外的建筑物(如圍墻、室外游泳池等)，不是房產(chǎn)稅的征稅對象;( 2 )選項 D ：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅，但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

　　4.某企業(yè)2017年有房屋12棟，其中10棟用于生產(chǎn)經(jīng)營，房產(chǎn)原值共計12000萬元，1棟(原值 400 萬元)用作幼兒園和職工學校， 1 棟(原值 600 萬元)出租給其他企業(yè)，不含稅年租金 80 萬元。房產(chǎn)原值減除比例為 30% 。該企業(yè) 2017 年應繳納房產(chǎn)稅( )萬元。

　　A.100.80 B.110.40 C.113.76 D.119.20

　　【答案】 B

　　【解析】 2017 年應繳納的房產(chǎn)稅 =12000 ×( 1-30%)× 1.2%+80× 12%=110.4( 萬元 )

　　5.下列關于房產(chǎn)原值的有關規(guī)定，不正確的是( )。

　　A .與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施要計入房產(chǎn)原值

　　B .納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值

　　C .中央空調(diào)不計入房產(chǎn)原值

　　D .對附屬設備和配套設施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值

　　【答案】 C

　　【解析】凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅;對于附屬設備和配套設施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值。

　　6.某企業(yè)擁有原值為5000萬元的房產(chǎn)，2017年4月1日將其中的40%用于對外投資聯(lián)營，雙方約定投資期限 10 年，不承擔投資風險，當年取得固定利潤分紅 200 萬元(不含增值稅)。已知當?shù)厥〖壢嗣裾�府�?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為 20% ，該企業(yè) 2017 年度應納房產(chǎn)稅( )萬

　　元。

　　A.24 B.3.8

　　C.33.6

　　D.57.6

　　【答案】 D

　　【解析】對以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險的，實際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金， 應根據(jù)有關規(guī)定由出租方按租金收入計繳房產(chǎn)稅。該企業(yè) 2017 年應納房產(chǎn)稅= 5000 × ( 1 - 40% ) × ( 1 - 20% ) × 1.2% + 5000 × 40%× ( 1 - 20% ) × 1.2%× 3÷ 12 +200 × 12% = 57.6 (萬元)。

　　7.某企業(yè) 2017 年委托施工企業(yè)修建一棟獨立工業(yè)用地下物資倉庫， 8 月底辦理竣工驗收手續(xù)，工程結算支出 50 萬元，并按此成本計入固定資產(chǎn)原值。該企業(yè) 10 月 21 日從某商業(yè)企業(yè)購買一座寫字樓，支付不含增值稅價款 1000 萬元，當月辦理了產(chǎn)權過戶手續(xù)并領取了房屋權屬證書。已知省政府規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為 30% ，工業(yè)用地下建筑物按房屋原價的 50% 作為應稅房產(chǎn)原值。該企業(yè) 2017 年度應繳納的房產(chǎn)稅為( )元。(不考慮購房過程中支付的相關稅費)

　　A.14700 B.11750 C.12800 D.15400

　　【答案】 A

　　【解析】納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅，企業(yè)委托修建的倉庫只需計算 9 ～ 12 月的房產(chǎn)稅稅額;納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅。該企業(yè) 2017 年度應繳納房產(chǎn)稅= 50 × 10000× 50%× ( 1-30% ) × 1.2%× 4÷ 12 + 1000 × 10000× ( 1 - 30% )× 1.2%× 2÷ 12 = 14700 (元)。

　　8.某企業(yè) 2017 年擁有一幢三層的辦公樓，原值 6000 萬元，將其中的 1/3 以每月 15 萬元(不含增值稅)的租金出租給其他單位使用， 2017 年 4 月底，原租戶的租期到期，該企業(yè)將該幢辦公樓進行改建，更換樓內(nèi)電梯，將原值 80 萬元的電梯更換為 120 萬元的新電梯，并為該辦公樓安裝了 300 萬元的智能化樓宇設施，這些改建工程于 7 月底完工，該企業(yè)所在地省人民政府規(guī)定計算房產(chǎn)余值的減除比例為 30% ，該企業(yè) 2017 年應納房產(chǎn)稅( )萬元。

　　A.51.49 B.52.38 C.53.05 D.53.19

　　【答案】 D

　　【解析】 2017 年 1 ～ 4 月應納房產(chǎn)稅= 6000 × 2/3× ( 1 - 30% ) × 1.2%× 4/12+ 15 × 4× 12% = 11.2 + 7.2 = 18.4 (萬元)

　　2017 年 5 ～ 7 月應納房產(chǎn)稅= 6000 × ( 1 - 30% ) × 1.2%× 3/12 = 12.6 (萬元)對于更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值。2017 年 8 月至年底應納房產(chǎn)稅=( 6000 + 120 - 80 + 300 ) × ( 1 - 30% ) ×1.2%× 5/12 = 22.19 (萬元)該企業(yè) 2017 年應納房產(chǎn)稅= 18.4 + 12.6 + 22.19 = 53.19 (萬元)。

　　9.下列關于房產(chǎn)投資的房產(chǎn)稅的說法，正確的有( )。

　　A .以房產(chǎn)投資成立有限公司，投資方按房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅

　　B .以房產(chǎn)聯(lián)營投資，不承擔經(jīng)營風險，只收取固定收入，投資方以固定收入視為租金收入，以不含增值稅租金收入為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅

　　C .以房產(chǎn)聯(lián)營投資，共擔經(jīng)營風險的，被投資方以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅

　　D .以房產(chǎn)聯(lián)營投資，共擔經(jīng)營風險的，投資方不再計征房產(chǎn)稅

　　【答案】 BCD

　　【解析】以房產(chǎn)聯(lián)營投資的，房產(chǎn)稅計稅依據(jù)應區(qū)別對待，以房產(chǎn)聯(lián)營投資，共擔經(jīng)營風險的， 按房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅;對于成立有限公司的，房產(chǎn)應當過戶到新公司的名下，故投資方不再繳納房產(chǎn)稅，應由被投資方按房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅;以房產(chǎn)聯(lián)營投資，不承擔經(jīng)營風險，只收取固定收入的，實際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，因此應由投資方按不含增值稅租金收入計征房產(chǎn)稅。

　　10.甲公司 2017 年年初房產(chǎn)原值為 8000 萬元， 3 月與乙公司簽訂租賃合同，約定自2017 年 4 月起將原值 500 萬元房產(chǎn)租賃給乙公司，租期 3 年，月租金 2 萬元(不含稅)，2017 年 4 ～ 6 月為免租使用期間。甲公司所在地計算房產(chǎn)稅余值減除比例為 30% ，甲公司 2017 年度應繳納的房產(chǎn)稅為( )。

　　A.65.49 萬元B.66.21 萬元C.66.54 萬元D.67.26 萬元

　　【答案】 C

　　【解析】對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。甲公司應繳納的房產(chǎn)稅 =8000 × ( 1-30% ) × 1.2%× 1/2+7500× ( 1-30% ) × 1.2%× 1/2+2× 6× 12%=66.54 (萬元)。

　　11.下列房產(chǎn)中，可以免征房產(chǎn)稅的有( )。A .軍隊自用的房產(chǎn)

　　B .公園中附設的茶社使用的房產(chǎn)C .個人擁有的營業(yè)用房

　　D .按政府規(guī)定價格出租的公有住房

　　【答案】 AD

　　【解析】選項 BC 照章納稅。

　　12.下列房產(chǎn)中，應當征收房產(chǎn)稅的有( )。

　　A .政府機關自用的房產(chǎn)

　　B .宗教寺廟出租的房產(chǎn)

　　C .個人所有的經(jīng)營性房產(chǎn)

　　D .事業(yè)單位的經(jīng)營性房產(chǎn)

　　【答案】 BCD

　　【解析】選項 B ：宗教寺廟自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，出租的房產(chǎn)應征收房產(chǎn)稅;選項 C ：個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，經(jīng)營性房產(chǎn)應征收房產(chǎn)稅;選項 D ：事業(yè)單位本身業(yè)務范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，經(jīng)營性房產(chǎn)應征收房產(chǎn)稅。

　　13.下列各項，符合房產(chǎn)稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有( )。

　　A .將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅

　　B .委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅

　　C .購置存量房，自房地產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅

　　D .購置新建商品房，自房地產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅

　　【答案】 BC

　　【解析】選項 A ：將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，應從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅;選項 D ：購置新建商品房，應從房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。