【16】主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施一般反避稅調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被調(diào)查企業(yè)送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》。被調(diào)查企業(yè)認(rèn)為其安排不屬于《辦法》所稱避稅安排的，應(yīng)當(dāng)自收到《稅務(wù)檢查通知書》之日起60日內(nèi)提供相關(guān)資料，該資料有( )。

　　A.安排的背景資料

　　B.安排的商業(yè)目的等說明文件

　　C.安排的內(nèi)部決策和管理資料

　　D.安排涉及的詳細(xì)交易資料，如合同、補(bǔ)充協(xié)議、收付款憑證等

　　【答案】ABCD

　　【解析】主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施一般反避稅調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被調(diào)查企業(yè)送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》。被調(diào)查企業(yè)認(rèn)為其安排不屬于《辦法》所稱避稅安排的，應(yīng)當(dāng)自收到《稅務(wù)檢查通知書》之日起60日內(nèi)提供下列資料：

　　(1)安排的背景資料;

　　(2)安排的商業(yè)目的等說明文件;

　　(3)安排的內(nèi)部決策和管理資料，如董事會(huì)決議、備忘錄、電子郵件等;

　　(4)安排涉及的詳細(xì)交易資料，如合同、補(bǔ)充協(xié)議、收付款憑證等;

　　(5)與其他交易方的溝通信息;

　　(6)可以證明其安排不屬于避稅安排的其他資料;

　　(7)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為有必要提供的其他資料。

　　【17】主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施一般反避稅調(diào)查時(shí)，企業(yè)因特殊情況不能按期提供資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面延期申請，經(jīng)批準(zhǔn)可以延期提供，但是最長不得超過( )。

　　A.15日

　　B.30日

　　C.60日

　　D.90日

　　【答案】B

　　【解析】主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施一般反避稅調(diào)查時(shí)，企業(yè)因特殊情況不能按期提供資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面延期申請，經(jīng)批準(zhǔn)可以延期提供，但是最長不得超過30日。

　　【18】與間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)相關(guān)的整體安排同時(shí)符合( )情形的，應(yīng)直接認(rèn)定為不具有合理商業(yè)目的。

　　A.境外企業(yè)股權(quán)75%以上價(jià)值直接或間接來自于中國應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)

　　B.間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)交易發(fā)生前一年內(nèi)任一時(shí)點(diǎn)，境外企業(yè)資產(chǎn)總額(不含現(xiàn)金)的90%以上直接或間接由在中國境內(nèi)的投資構(gòu)成，或間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)交易發(fā)生前一年內(nèi)，境外企業(yè)取得收入的90%以上直接或間接來源于中國境內(nèi)

　　C.境外企業(yè)及直接或間接持有中國應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的下屬企業(yè)雖在所在國家(地區(qū))登記注冊，以滿足法律所要求的組織形式，但實(shí)際履行的功能及承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)有限，不足以證實(shí)其具有經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)

　　D.間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)交易在境外應(yīng)繳所得稅稅負(fù)低于直接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)交易在中國的可能稅負(fù)

　　【答案】ABCD

　　【解析】與間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)相關(guān)的整體安排同時(shí)符合以下情形的，應(yīng)直接認(rèn)定為不具有合理商業(yè)目的：

　　(1)境外企業(yè)股權(quán)75%以上價(jià)值直接或間接來自于中國應(yīng)稅財(cái)產(chǎn);

　　(2)間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)交易發(fā)生前一年內(nèi)任一時(shí)點(diǎn)，境外企業(yè)資產(chǎn)總額(不含現(xiàn)金)的90%以上直接或間接由在中國境內(nèi)的投資構(gòu)成，或間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)交易發(fā)生前一年內(nèi)，境外企業(yè)取得收入的90%以上直接或間接來源于中國境內(nèi);

　　(3)境外企業(yè)及直接或間接持有中國應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的下屬企業(yè)雖在所在國家(地區(qū))登記注冊，以滿足法律所要求的組織形式，但實(shí)際履行的功能及承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)有限，不足以證實(shí)其具有經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì);

　　(4)間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)交易在境外應(yīng)繳所得稅稅負(fù)低于直接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)交易在中國的可能稅負(fù)。

　　【19】企業(yè)與其他企業(yè)、組織或個(gè)人的下列情形中，視為有關(guān)聯(lián)關(guān)系的是( )。

　　A.一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到15%，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達(dá)到15%

　　B.一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到20%，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達(dá)到20%

　　C.一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%

　　D.一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到10%，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達(dá)到10%

　　【答案】C

　　【解析】一方直接或者間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上，或者雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上，構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。如果一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要其對中間方持股比例達(dá)到25%以上，則其對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計(jì)算。

　　【20】預(yù)約定價(jià)安排一般適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》之日所屬納稅年度前3個(gè)年度每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額( )萬元人民幣以上的企業(yè)。

　　A.3000

　　B.4000

　　C.5000

　　D.6000

　　【答案】B

　　【解析】預(yù)約定價(jià)安排一般適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》之日所屬納稅年度前3個(gè)年度每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額4000萬元人民幣以上的企業(yè)。

　　【21】主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢;本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準(zhǔn)備完畢。同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起( )內(nèi)提供。

　　A.15日

　　B.20日

　　C.30日

　　D.60日

　　【答案】C

　　【解析】主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢;本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準(zhǔn)備完畢。同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料。

　　【22】根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。該比例是( )。

　　A.金融企業(yè)為2：1;其他企業(yè)為3：1

　　B.金融企業(yè)為3：1;其他企業(yè)為4：1

　　C.金融企業(yè)為5：1;其他企業(yè)為3：1

　　D.金融企業(yè)為5：1;其他企業(yè)為2：1

　　【答案】D

　　【解析】債資比的比例規(guī)定：金融企業(yè)為5：1;其他企業(yè)為2：1。

　　【23】下列各項(xiàng)中，屬于轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的有( )。

　　A.可比非受控價(jià)格法

　　B.再銷售價(jià)格法

　　C.成本加成法

　　D.交易凈利潤法

　　【答案】ABCD

　　【解析】轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法有：(1)可比非受控價(jià)格法;(2)再銷售價(jià)格法;(3)成本加成法;(4)交易凈利潤法;(5)利潤分割法;(6)其他符合獨(dú)立交易原則的方法。

　　【24】稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)重點(diǎn)調(diào)查企業(yè)的有( )。

　　A.長期盈利的企業(yè)

　　B.低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè)

　　C.利潤水平與其所承擔(dān)的功能風(fēng)險(xiǎn)明顯不相匹配的企業(yè)

　　D.與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的企業(yè)

　　【答案】BCD

　　【解析】長期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè)屬于重點(diǎn)調(diào)查的企業(yè)。

　　【25】企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議，有下列情形之一的，其自行分?jǐn)偟某杀静坏枚惽翱鄢? )。

　　A.具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)

　　B.不符合獨(dú)立交易原則

　　C.沒有遵循成本與收益配比原則

　　D.未按有關(guān)規(guī)定備案或準(zhǔn)備、保存和提供有關(guān)成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料

　　【答案】BCD

　　【解析】不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的，不得扣除。

　　【26】某企業(yè)注冊資本為3000萬元。2017年按同期金融機(jī)構(gòu)貸款利率從其關(guān)聯(lián)方借款6800萬元，發(fā)生借款利息408萬元。該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的利息金額為( )萬元。

　　A.408

　　B.360

　　C.180

　　D.90

　　【答案】B

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，按其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例進(jìn)行扣除，除金融企業(yè)外的其他企業(yè)的扣除比例為2：1。該企業(yè)的注冊資本為3000萬元，關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資不應(yīng)超過3000×2=6000(萬元)，現(xiàn)借款6800萬元，準(zhǔn)予扣除的利息金額是6000萬元產(chǎn)生的利息，借款利率=408÷6800×100%=6%，則可以稅前扣除的利息金額=6000×6%=360(萬元)。

　　【27】存在下列情形( )之一的居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送《年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》時(shí)，填報(bào)國別報(bào)告。

　　A.該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類收入金額合計(jì)超過5億元

　　B.該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類收入金額合計(jì)超過55億元

　　C.該居民企業(yè)未被跨國企業(yè)集團(tuán)指定為國別報(bào)告的報(bào)送企業(yè)

　　D.該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團(tuán)指定為國別報(bào)告的報(bào)送企業(yè)

　　【答案】BD

　　【解析】存在下列情形之一的居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送《年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》時(shí)，填報(bào)國別報(bào)告：

　�、僭摼用衿髽I(yè)為跨國企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類收入金額合計(jì)超過55億元。

　　②該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團(tuán)指定為國別報(bào)告的報(bào)送企業(yè)。

　　【28】符合( )條件的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備主體文檔。

　　A.年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔

　　B.年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元

　　C.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元

　　D.無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng)CD：屬于應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔的情形。

　　【29】年度關(guān)聯(lián)交易金額符合( )條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔。

　　A.有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額(來料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算)超過2億元

　　B.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過0.5億元

　　C.無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過4000萬元

　　D.其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過4000萬元

　　【答案】AD

　　【解析】年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔：

　　(1)有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額(來料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算)超過2億元;

　　(2)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元;

　　(3)無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元;

　　(4)其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過4000萬元。

　　【30】同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起一定期限內(nèi)提供，該期限是( )。

　　A.15日

　　B.20日

　　C.30日

　　D.60日

　　【答案】C

　　【解析】同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。