36.下列耕地占用行為，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅的是( )。

　　A.農(nóng)村居民新建住宅占用耕地

　　B.鐵路線路、港口、航道占用耕地

　　C.軍事設(shè)施占用耕地

　　D.學(xué)校占用耕地

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A：農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅;選項(xiàng)CD：免征耕地占用稅。

　　37.甲企業(yè)與乙商戶簽訂房屋租賃合同，將一幢原值2500萬(wàn)元的寫字樓租給乙商戶使用。合同規(guī)定因乙租期為2年，可在租賃開(kāi)始時(shí)有1個(gè)月的免收租金期限。按照合同約定，該寫字樓月租金20萬(wàn)元(不含增值稅)，寫字樓于2016年12月30日交付承租方，并規(guī)定了甲自2017年2月1日起向乙收取租金。則甲企業(yè)在2017年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為( )萬(wàn)元。(當(dāng)?shù)氐姆慨a(chǎn)原值減除比例為20%)

　　A.26.4

　　B.26.8

　　C.28.4

　　D.28.8

　　【答案】C

　　【解析】對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。則甲企業(yè)2017年對(duì)于該寫字樓應(yīng)納的房產(chǎn)稅應(yīng)在1月從價(jià)計(jì)稅，2月至12月從租計(jì)稅。2017年甲企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅=2500×(1-20%)×1.2%/12+20×12%×11=2+26.4=28.4(萬(wàn)元)。

　　38.居民乙因拖欠居民甲180萬(wàn)元的款項(xiàng)無(wú)力償還，2010年6月經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門調(diào)解，以房產(chǎn)抵償該筆債務(wù)，居民甲因此取得該房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)并支付給居民乙差價(jià)款20萬(wàn)元。假定當(dāng)?shù)厥≌�府�?guī)定的契稅稅率為5%。下列表述中正確的是( )。(2010年)

　　A.居民甲應(yīng)繳納契稅1萬(wàn)元

　　B.居民乙應(yīng)繳納契稅1萬(wàn)元

　　C.居民甲應(yīng)繳納契稅10萬(wàn)元

　　D.居民乙應(yīng)繳納契稅10萬(wàn)元

　　【答案】C

　　【解析】契稅的納稅人為承受房產(chǎn)權(quán)屬的單位和個(gè)人，所以應(yīng)該是居民甲繳納契稅。由于該房產(chǎn)是用180萬(wàn)元債權(quán)外加20萬(wàn)元款項(xiàng)取得，故計(jì)稅依據(jù)為200萬(wàn)元，居民甲應(yīng)納契稅=(180+20)×5%=10(萬(wàn)元)。由于本題業(yè)務(wù)發(fā)生在“營(yíng)改增”之前，故不考慮增值稅問(wèn)題。

　　39.2017年4月，張某將2016年6月購(gòu)入的商鋪轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬(wàn)元。張某持有購(gòu)房增值稅普通發(fā)票，注明金額350萬(wàn)元、稅額17.5萬(wàn)元，無(wú)法取得商鋪評(píng)估價(jià)格。張某計(jì)算繳納土地增值稅時(shí)，可以扣除舊房金額以及加計(jì)扣除共計(jì)( )萬(wàn)元。

　　A.350.00

　　B.367.50

　　C.385.88

　　D.404.25

　　【答案】B

　　【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額(提供的購(gòu)房憑據(jù)為營(yíng)改增后取得的增值稅普通發(fā)票的，為發(fā)票所載價(jià)稅合計(jì)金額)并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。每滿12個(gè)月計(jì)一年，本題中，2016年6月購(gòu)入，2017年4月轉(zhuǎn)讓，不足12個(gè)月，可以扣除舊房金額及加計(jì)扣除共計(jì)=350+17.5=367.5(萬(wàn)元)。

　　40.2013年6月王某從汽車4S店(增值稅一般納稅人)購(gòu)置了一輛排氣量為1.8升的乘用車，支付購(gòu)車款(含增值稅)234000元并取得“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”，支付代收保險(xiǎn)費(fèi)5000元并取得保險(xiǎn)公司開(kāi)具的票據(jù)，支付購(gòu)買工具件價(jià)款(含增值稅)1000元并取得汽車4S店開(kāi)具的普通發(fā)票。王某應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅為( )元。(2013年)

　　A.20000

　　B.20085.47

　　C.20512.82

　　D.24000

　　【答案】B

　　【解析】購(gòu)買者隨購(gòu)買車輛支付的工具件和零部件價(jià)款應(yīng)作為購(gòu)車價(jià)款的一部分，并入計(jì)稅依據(jù)中征收車輛購(gòu)置稅。保險(xiǎn)費(fèi)是由保險(xiǎn)公司開(kāi)具的發(fā)票，不屬于車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)。王某應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅=(234000+1000)÷(1+17%)×10%=20085.47(元)。

　　41.某船運(yùn)公司2017年擁有機(jī)動(dòng)船4艘，每艘凈噸位為3000噸;拖船1艘，發(fā)動(dòng)機(jī)功率為1500千瓦。機(jī)動(dòng)船舶車船稅年基準(zhǔn)稅額為：凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元;凈噸位2001噸至10000噸的，每噸5元。該船運(yùn)公司2017年應(yīng)繳納車船稅( )元。

　　A.61800

　　B.62010

　　C.63000

　　D.64020

　　【答案】B

　　【解析】拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算。拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算征收車船稅。應(yīng)納車船稅=3000×4×5+1500×0.67×4×50%=62010(元)。

　　42.某公司受托加工制作廣告牌，雙方簽訂的加工承攬合同中分別注明加工費(fèi)40000元、委托方提供價(jià)值60000元的主要材料、受托方提供價(jià)值2000元的輔助材料。該公司此項(xiàng)合同應(yīng)繳納印花稅( )元。

　　A.20

　　B.21

　　C.38

　　D.39

　　【答案】B

　　【解析】制作廣告牌屬于加工承攬行為，由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無(wú)論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)依加工承攬合同計(jì)稅貼花。對(duì)委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。所以該公司此項(xiàng)合同應(yīng)繳納印花稅=(40000+2000)×0.5‰=21(元)。

　　第十二章 國(guó)際稅收

　　43.2017年12月，某公司向一非居民企業(yè)(在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所)支付利息26萬(wàn)元、特許權(quán)使用費(fèi)40萬(wàn)元、不動(dòng)產(chǎn)價(jià)款120萬(wàn)元(該不動(dòng)產(chǎn)的凈值為50萬(wàn)元且在我國(guó)境內(nèi))，該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。

　　A.13.6

　　B.20.6

　　C.27.2

　　D.41.2

　　【答案】A

　　【解析】非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得需要差額計(jì)稅。中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，實(shí)際征稅時(shí)適用10%稅率。該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅=(26+40+120-50)×10%=13.6(萬(wàn)元)。

　　44.我國(guó)一居民總公司在B國(guó)設(shè)有一分公司，某納稅年度，總公司在我國(guó)取得所得600萬(wàn)元，在B國(guó)分公司取得所得100萬(wàn)元，分公司適用30%稅率，但因處在B國(guó)稅收減半優(yōu)惠期而向B國(guó)政府實(shí)際繳納所得稅15萬(wàn)元，我國(guó)所得稅稅率為25%，按照限額饒讓抵免法，則我國(guó)應(yīng)對(duì)總公司征稅( )萬(wàn)元。

　　A.175

　　B.160

　　C.150

　　D.145

　　【答案】C

　　【解析】抵免限額=100×25%=25(萬(wàn)元);境外優(yōu)惠饒讓視同納稅100×30%=30(萬(wàn)元)。

　　25萬(wàn)元<視同實(shí)納30萬(wàn)元，可抵免25萬(wàn)元;我國(guó)應(yīng)征所得稅額=(100+600)×25%-25=150(萬(wàn)元)。

　　45.某居民企業(yè)的境外子公司于2017年12月1日股東會(huì)決定，將分別屬于2015年、2016年的未分配利潤(rùn)共計(jì)2000萬(wàn)元分配。則這2000萬(wàn)元股息應(yīng)在該居民企業(yè)( )年度應(yīng)納我國(guó)企業(yè)所得稅中計(jì)算抵免。

　　A.2015

　　B.2016

　　C.2015和2016

　　D.2017

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)取得境外股息所得實(shí)現(xiàn)日為被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期，不論該利潤(rùn)分配是否包括以前年度未分配利潤(rùn)，均應(yīng)作為該股息所得實(shí)現(xiàn)日所在的我國(guó)納稅年度所得計(jì)算抵免。該2000萬(wàn)元均屬于該居民企業(yè)2017年取得的股息，就該股息被扣繳的預(yù)提所得稅以及該股息間接負(fù)擔(dān)的由境外子公司就其2015年、2016年度利潤(rùn)繳納的境外所得稅，均應(yīng)按規(guī)定的適用條件在該居民企業(yè)2017年應(yīng)納我國(guó)企業(yè)所得稅中計(jì)算抵免。

　　46.自2017年1月1日起，企業(yè)在境外取得的股息所得，在按規(guī)定計(jì)算該企業(yè)境外股息所得的可抵免所得稅額和抵免限額時(shí)，由該企業(yè)直接或者間接持有20%以上股份的外國(guó)企業(yè)，限于按照規(guī)定持股方式確定的規(guī)定層級(jí)的外國(guó)企業(yè)，該規(guī)定層級(jí)是( )。

　　A.3層

　　B.5層

　　C.6層

　　D.8層

　　【答案】B

　　【解析】自2017年1月1日起，企業(yè)在境外取得的股息所得，在按規(guī)定計(jì)算該企業(yè)境外股息所得的可抵免所得稅額和抵免限額時(shí)，由該企業(yè)直接或者間接持有20%以上股份的外國(guó)企業(yè)，限于按照規(guī)定持股方式確定的5層外國(guó)企業(yè)。

　　47.某城市稅務(wù)分局對(duì)轄區(qū)內(nèi)一家內(nèi)資企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)故意少繳消費(fèi)稅58萬(wàn)元，遂按相關(guān)執(zhí)法程序?qū)υ撈髽I(yè)作出補(bǔ)繳消費(fèi)稅、城建稅并加收滯納金(滯納時(shí)間50天)和罰款(與各自的稅款等額)的處罰決定。該企業(yè)于當(dāng)日接受了稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，補(bǔ)繳的消費(fèi)稅、城建稅及滯納金、罰款合計(jì)為( )元。

　　A.1215100

　　B.1216115

　　C.1241200

　　D.1256715

　　【答案】D

　　【解析】補(bǔ)繳消費(fèi)稅580000元;消費(fèi)稅滯納金=580000×0.5‰×50=14500(元);消費(fèi)稅罰款580000元;補(bǔ)繳城建稅=580000×7%=40600(元);城建稅滯納金=40600×0.5‰×50=1015(元);城建稅罰款為40600元;補(bǔ)繳的消費(fèi)稅、城建稅及滯納金和罰款合計(jì)=(580000+40600)×2+14500+1015=1256715(元)。

　　48.納稅信用管理試行辦法適用于已辦理稅務(wù)登記，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)并適用一定條件的納稅人，該條件是( )。

　　A.按期申報(bào)的所有納稅人

　　B.負(fù)有代扣代繳責(zé)任的納稅人

　　C.財(cái)務(wù)制度不健全的納稅人

　　D.查賬征收的企業(yè)納稅人

　　【答案】D

　　【解析】納稅信用管理試行辦法適用于已辦理稅務(wù)登記，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)并適用查賬征收的企業(yè)納稅人。

　　第十四章 稅務(wù)行政法制

　　49.以下不屬于稅務(wù)行政訴訟原則的是( )。

　　A.合法性審查原則

　　B.不適用調(diào)解原則

　　C.起訴不停止執(zhí)行原則

　　D.納稅人負(fù)舉證責(zé)任原則

　　【答案】D

　　【解析】稅務(wù)行政訴訟原則包括：人民法院特定主管原則;合法性審查原則;不適用調(diào)解原則;起訴不停止執(zhí)行原則;稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)舉證責(zé)任原則;由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)賠償?shù)脑瓌t。參考教材P577。

　　50.某縣一加工企業(yè)因賬簿不全，縣主管國(guó)家稅務(wù)局對(duì)其核定征收企業(yè)所得稅，企業(yè)認(rèn)為核定數(shù)額過(guò)高，在雙方協(xié)商無(wú)果的情況下，企業(yè)準(zhǔn)備請(qǐng)求法律救濟(jì)。下列關(guān)于企業(yè)的做法正確的是( )。

　　A.加工企業(yè)可以直接向人民法院提起行政訴訟

　　B.加工企業(yè)可以向該縣人民政府提起行政復(fù)議

　　C.加工企業(yè)應(yīng)在復(fù)議決定作出后及時(shí)繳納稅款

　　D.加工企業(yè)和縣主管國(guó)家稅務(wù)局可以在復(fù)議決定作出前達(dá)成和解

　　【答案】D

　　【解析】該加工企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)向其上一級(jí)國(guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，再向人民法院提起行政訴訟;申請(qǐng)人必須依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。