三、綜合題

　　1.某科技型中小企業(yè)(居民企業(yè))2017年銷售產(chǎn)品收入1000萬元，利潤總額為250萬元，已經(jīng)按照規(guī)定預(yù)繳了企業(yè)所得稅50萬元，2018年2月會計師事務(wù)所受托對該企業(yè)2017年度納稅情況進(jìn)行審核，獲得如下資料：

　　(1)投資收益科目中包括轉(zhuǎn)讓國債收入25萬元，國債利息收入10萬元，從境內(nèi)未上市居民企業(yè)取得投資收益100萬元。

　　(2)營業(yè)外支出科目中包括通過民政部門向災(zāi)區(qū)捐贈50萬元，直接向某農(nóng)村小學(xué)捐贈20萬元;自然災(zāi)害凈損失30萬元。

　　(3)企業(yè)銷售費用中含廣告費185萬元、給客戶的回扣費用5萬元(無法提供合理票據(jù));企業(yè)管理費用中包含業(yè)務(wù)招待費12.5萬元、研發(fā)費50萬元。

　　(4)2017年向境內(nèi)某居民企業(yè)(非關(guān)聯(lián)方)支付借款利息支出48萬元，該筆利息的借款發(fā)生在2017年1月1日，借款金額530萬元，約定借款期3年，金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款年利率為6%。

　　(5)企業(yè)2017年12月接受其他單位捐贈的汽車一輛，取得普通發(fā)票上注明金額45萬元，企業(yè)未進(jìn)行任何賬務(wù)處理。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　(1)計算該企業(yè)投資收益項目應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

　　(2)計算該企業(yè)營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

　　(3)計算該企業(yè)銷售費用和管理費用合計應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

　　(4)計算該企業(yè)利息支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

　　(5)計算該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。

　　2.某醫(yī)藥制造企業(yè)(增值稅一般納稅人)是國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2017年取得商品銷售收入5500萬元，轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈收益550萬元，投資收益80萬元;發(fā)生商品銷售成本2200萬元，稅金及附加120萬元，發(fā)生銷售費用1900萬元，管理費用960萬元，財務(wù)費用180萬元，營業(yè)外支出100萬元，實現(xiàn)利潤總額670萬元，企業(yè)自行計算繳納企業(yè)所得稅=670×15%=100.5(萬元)。經(jīng)注冊會計師審核，發(fā)現(xiàn)2017年該企業(yè)存在如下問題：

　　(1)12月購進(jìn)一臺符合《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款30萬元、增值稅5.1萬元，當(dāng)月投入使用，企業(yè)將該設(shè)備購買價款30萬元一次性在成本中列支。該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品全部在當(dāng)月銷售，相關(guān)成本已結(jié)轉(zhuǎn)。

　　(2)管理費用中含業(yè)務(wù)招待費80萬元，研發(fā)費240萬元。

　　(3)銷售費用中含廣告費800萬元，業(yè)務(wù)宣傳費300萬元。

　　(4)財務(wù)費用中含支付給銀行的借款利息60萬元(借款金額1000萬元，期限1年，用于生產(chǎn)經(jīng)營);支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方借款利息60萬元(借款金額1000萬元，期限1年，用于生產(chǎn)經(jīng)營)，已知關(guān)聯(lián)方的權(quán)益性投資為400萬元，此項交易活動不符合獨立交易原則且該企業(yè)實際稅負(fù)高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方。

　　(5)營業(yè)外支出中含通過公益性社會團(tuán)體向災(zāi)區(qū)捐款65萬元，因違反合同約定支付給其他企業(yè)違約金30萬元，因違反工商管理規(guī)定被工商局處以罰款5萬元。

　　(6)投資收益中含國債利息收入10萬元;從境外A國子公司分回稅后收益45萬元，A國政府規(guī)定的所得稅稅率為20%;從境外B國子公司分回稅后投資收益25萬元，B國政府規(guī)定的所得稅稅率為10%。

　　(7)已計入成本、費用中的全年實發(fā)合理的工資總額為400萬元，實際撥繳的工會經(jīng)費6萬元，發(fā)生職工福利費60萬元、職工教育經(jīng)費15萬元。

　　其他相關(guān)資料：該企業(yè)選擇“分國不分項”方式計算可抵免境外所得稅稅額和抵免限額，不考慮預(yù)提所得稅。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　(1)計算該企業(yè)準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費和研發(fā)費金額。

　　(2)計算該企業(yè)準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費金額。

　　(3)計算該企業(yè)準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的利息費用。

　　(4)計算該企業(yè)準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的營業(yè)外支出金額。

　　(5)計算該企業(yè)準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費金額。

　　(6)計算該企業(yè)2017年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額。

　　(7)計算該企業(yè)境外所得應(yīng)在我國補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。

　　(8)計算該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)(退)企業(yè)所得稅稅額。

　　3.某生產(chǎn)化工產(chǎn)品的公司，2017年全年主營業(yè)務(wù)收入2500萬元，其他業(yè)務(wù)收入1300萬元，營業(yè)外收入240萬元，主營業(yè)務(wù)成本600萬元，其他業(yè)務(wù)成本460萬元，營業(yè)外支出210萬元，稅金及附加240萬元，銷售費用120萬元，管理費用130萬元，財務(wù)費用105萬元;取得投資收益282萬元，其中來自境內(nèi)非上市居民企業(yè)分得的股息收入100萬元。

　　當(dāng)年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：

　　(1)簽訂一份委托貸款合同，合同約定兩年后合同到期時一次收取利息。2017年已將其中40萬元利息收入計入其他業(yè)務(wù)收入。年初簽訂一項商標(biāo)使用權(quán)合同，合同約定商標(biāo)使用期限為4年，使用費總額為240萬元，每兩年收費一次，2017年第一次收取使用費，實際收取120萬元，已將60萬元計入其他業(yè)務(wù)收入。

　　(2)將自發(fā)行者購進(jìn)的一筆三年期國債售出，取得收入117萬元。售出時持有該國債恰滿兩年，該筆國債的買入價為100萬元，年利率5%，利息到期一次支付。該公司已將17萬元計入投資收益。

　　(3)將100%持股的某子公司股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得股權(quán)對價238.5萬元，取得現(xiàn)金對價26.5萬元。該筆股權(quán)的歷史成本為180萬元，轉(zhuǎn)讓時的公允價值為265萬元。該子公司的留存收益為50萬元。此項重組業(yè)務(wù)已辦理了特殊重組備案手續(xù)。

　　(4)撤回對某公司的股權(quán)投資取得85萬元，其中含原投資成本50萬元，另含相當(dāng)于被投資公司累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分15萬元。

　　(5)當(dāng)年發(fā)生廣告費支出480萬元，以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)廣告費扣除額65萬元。當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬元，其中20萬元未取得合法票據(jù)。當(dāng)年實際發(fā)放職工工資300萬元，其中含福利部門人員工資20萬元;除福利部門人員工資外的職工福利費總額為44.7萬元，撥繳工會經(jīng)費5萬元，職工教育經(jīng)費支出9萬元。

　　(6)當(dāng)年自境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)借款1500萬元，年利率7%(金融企業(yè)同期同類貸款利率為5%)，支付利息105萬元。關(guān)聯(lián)企業(yè)在該公司的權(quán)益性投資金額為500萬元。該公司不能證明此筆交易符合獨立交易原則，也不能證明實際稅負(fù)不高于關(guān)聯(lián)企業(yè)。

　　(7)當(dāng)年轉(zhuǎn)讓一項賬面價值為300萬元的專利技術(shù)，轉(zhuǎn)讓收入為1200萬元，該項轉(zhuǎn)讓已經(jīng)省科技部門認(rèn)定登記。

　　(8)該公司是當(dāng)?shù)匚鬯�排放大戶，為治理排放，�?dāng)年購置500萬元的污水處理設(shè)備(取得增值稅普通發(fā)票)投入使用，同時為其他排污企業(yè)處理污水，當(dāng)年取得收入30萬元，相應(yīng)的成本為13萬元。該設(shè)備屬于《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列設(shè)備，為其他企業(yè)處理污水屬于公共污水處理。

　　其他相關(guān)資料：除非特別說明，各扣除項目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　(1)計算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并簡要說明理由。

　　(2)計算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　(3)計算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　(4)計算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　(5)計算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　(6)計算業(yè)務(wù)(6)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　(7)計算業(yè)務(wù)(7)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　(8)計算業(yè)務(wù)(8)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。

　　(9)計算該公司2017年應(yīng)納企業(yè)所得稅額。