答案與解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的國(guó)家所有和集體所有的土地，不包括農(nóng)村的土地。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)辦的醫(yī)院用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;廠區(qū)內(nèi)綠化用地不免征城鎮(zhèn)土地使用稅。甲企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=[(10000-2000)+8000×50%]×5=60000(元)。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開(kāi)始納稅;納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起開(kāi)始納稅。該企業(yè)2017年和2018年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅共計(jì)=6000×7×2+(12000-1000-200)×4×2+4000×1.2×9/12+6000×1.2×16/12=84000+86400+3600+9600=183600(元)。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，取得的地下土地使用權(quán)證上未標(biāo)明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計(jì)算應(yīng)征稅款，并暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2017年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=1000×12×50%×10/12=5000(元)。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)ABC：暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)D：對(duì)于企業(yè)的鐵路專(zhuān)用線用地，在廠區(qū)以外，與社會(huì)公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)以?xún)?nèi)的鐵路專(zhuān)用線用地，照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　6.

　　【答案】B

　　【解析】直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地和生活、辦公用地;對(duì)企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開(kāi)放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，企業(yè)廠區(qū)以?xún)?nèi)的綠化用地照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=(60000-28000)×0.8=25600(元)。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】該企業(yè)2017年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=(50000-2000-2000-1000)×3+8000×3×8÷12=151000(元)=15.1(萬(wàn)元)。

　　8.

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A：不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍;選項(xiàng)CD：為暫免和免征城鎮(zhèn)土地使用稅的項(xiàng)目。

　　9.

　　【答案】D

　　【解析】建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用規(guī)定的農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過(guò)當(dāng)?shù)剡m用稅額的50%。

　　11.

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A：納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅;選項(xiàng)C：公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅;選項(xiàng)D：農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

　　12.

　　【答案】C

　　【解析】占用耕地改成果園，不征收耕地占用稅;農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅;納稅人臨時(shí)占用耕地的，應(yīng)當(dāng)照章繳納耕地占用稅。張某應(yīng)納耕地占用稅=500×20×50%+1000×20=25000(元)。

　　13.

　　【答案】C

　　【解析】獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門(mén)的通知之日起“30日內(nèi)”繳納耕地占用稅。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng)A：土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)D：建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　2.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D：納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，由納稅單位照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　3.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C：尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。

　　4.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)B：納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)CD：納稅人以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，合同約定交付時(shí)間的，自合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，合同未約定交付時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　5.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C：屬于免征耕地占用稅的項(xiàng)目。

　　6.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)A：飛機(jī)場(chǎng)跑道占用耕地減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

　　7.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B：納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

　　8.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D：納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅，納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

　　9.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C：耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國(guó)家所有和集體所有的耕地。

　　三、計(jì)算問(wèn)答題

　　【答案及解析】

　　(1)自2017年1月1日起至2019年12月31日止，對(duì)物流企業(yè)自有的(包括自用和出租)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。物流企業(yè)的辦公、生活區(qū)用地及其他非直接從事大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)的用地，不在優(yōu)惠范圍內(nèi)。

　　納稅人新占用非耕地的，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;納稅人新占用耕地的，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，所以2017年占用耕地不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=8000×5×50%+3000×5÷12×9=31250(元)。

　　(2)納稅人占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，需要繳納耕地占用稅。應(yīng)繳納的耕地占用稅=6000×8=48000(元)。

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