2019年注會cpa《稅法》經(jīng)典習(xí)題及答案（八）

　　【單選題】：

　　吳某購買“打包”債權(quán)實(shí)際支出為 40 萬元，2014 年 3 月處置該債權(quán)的 40%，處置收入 25 萬元，在債權(quán)處置過程中發(fā)生評估費(fèi)用 2 萬元。吳某處置“打包”債權(quán)應(yīng)繳納個人所得稅( )萬元。

　　A.1.20

　　B.1.40

　　C.1.56

　　D.1.80

　　【答案】B

　　【解析】吳某處置“打包”債權(quán)應(yīng)繳納個人所得稅=(25-40×40%-2)×20%=1.40(萬元)。

　　【單選題】：

　　關(guān)于計(jì)算個人所得稅時(shí)可扣除的財(cái)產(chǎn)原值，下列表述正確的是( )。

　　A. 拍賣受贈獲得的物品，原值為該拍賣品的市場價(jià)值

　　B. 拍賣通過拍賣行拍得的物品，原值為該物品的評估價(jià)值C.拍賣祖?zhèn)鞯牟仄罚�原值為該拍賣品的評估價(jià)值

　　D.拍賣從畫廊購買的油畫，原值為購買拍賣品時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款

　　【答案】D

　　【單選題】：

　　王某自 2012 年起持有某上市公司的股票 20000 股，該上市公司 2013 年度的利潤分配方案為每 10 股送

　　3 股，并于 2014 年 6 月份實(shí)施，該股票的面值為每股 1 元。上市公司應(yīng)扣繳王某的個人所得稅( )。

　　A.300 元

　　B.600 元

　　C.1200 元

　　D.3000 元

　　【答案】A

　　【解析】王某股息、紅利所得應(yīng)納個人所得稅=20000÷10×3×1×25%×20%=300(元)。

　　【單選題】：

　　王某自 2012 年起持有某上市公司的股票 20000 股，該上市公司 2013 年度的利潤分配方案為每 10 股送

　　3 股，并于 2014 年 6 月份實(shí)施，該股票的面值為每股 1 元。上市公司應(yīng)扣繳王某的個人所得稅( )。

　　A.300 元

　　B.600 元

　　C.1200 元

　　D.3000 元

　　【答案】A

　　【解析】王某股息、紅利所得應(yīng)納個人所得稅=20000÷10×3×1×25%×20%=300(元)。

　　【單選題】：

　　下列情形中，應(yīng)按照“偶然所得”征收個人所得稅的是( )。

　　A. 個人獲得的商品價(jià)格折扣

　　B. 個人獲得的服務(wù)價(jià)格折讓

　　C. 個人累積消費(fèi)達(dá)到一定額度按消費(fèi)積分獲得的反饋禮品

　　D. 企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎機(jī)會，個人的獲獎所得

　　【答案】D

　　【單選題】：

　　個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用和個人、家庭費(fèi)用。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，按照一定比例視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除。這一比例是( )。

　　A. 0%

　　B. 0% C.40% D.50%

　　【答案】C

　　【單選題】：

　　2014 年中國公民黃某在境外某國取得勞務(wù)報(bào)酬收入 40000 元，按該國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅 6500 元;取得偶然所得 10000 元，按該國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅 3000 元�；貒�后黃某應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅( ) 元。

　　A.50 B.100 C.1000 D.1100

　　【答案】B

　　【解析】勞務(wù)報(bào)酬所得在我國應(yīng)納稅額=40000×(1-20%)×30%-2000=7600(元) 偶然所得在我國應(yīng)納稅額=10000×20%=2000(元)

　　黃某的抵減限額=7600+2000=9600(元) 在境外實(shí)際納稅=6500+3000=9500(元) 需在我國補(bǔ)稅=9600-9500=100(元)。

　　【單選題】：

　　某作家 2014 年在國內(nèi)出版一部長篇小說，2 月份收到預(yù)付稿酬 10000 元，4 月份小說正式出版又取得稿酬 20000 元，10 月份將小說手稿在某國公開拍賣，拍賣收入 90000 元，并按該國有關(guān)稅法繳納了個人所得稅 10000 元。該作家在中國境內(nèi)應(yīng)繳納個人所得稅( )元。(以上貨幣均為人民幣)

　　A.3360 B.4560 C.6080

　　D.7760

　　【答案】D

　　【解析】稿酬所得應(yīng)繳納的個人所得稅=(10000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元)。

　　拍賣收入按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”在我國稅法應(yīng)納的個人所得稅=90000×(1-20%)×20%=14400(元)，在國外已繳納 10000 元，所以應(yīng)補(bǔ)稅=14400-10000=4400(元)。

　　該作家在中國境內(nèi)應(yīng)繳納個人所得稅=3360+4400=7760(元)。

　　【多選題】：

　　下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)按照工資、薪金所得項(xiàng)目征收個人所得稅的有( )。

　　A. 勞動分紅

　　B. 離退休后再任職的收入

　　C. 差旅費(fèi)津貼

　　D. 發(fā)放給職工的午餐費(fèi)

　　【答案】ABD

　　【多選題】：

　　以下應(yīng)按照利息股息紅利項(xiàng)目征收個人所得稅的有( )。

　　A. 個人購買上市公司股票得到的股利分紅

　　B. 合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買住房

　　C. 股份有限公司的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買汽車

　　D. 單位經(jīng)批準(zhǔn)向個人集資支付的集資利息

　　【答案】ACD

　　【多選題】：

　　以下應(yīng)按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目征收個人所得稅的有( )。

　　A. 個人轉(zhuǎn)讓債券取得的所得

　　B. 個人轉(zhuǎn)讓住房取得的所得

　　C. 個人將其收藏的已故作家文字作品手稿拍賣取得的所得

　　D. 個人將自己的文字作品手稿拍賣取得的所得

　　【答案】ABC

　　【多選題】：

　　下列所得，屬于個人所得稅“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目的有( )。

　　A. 甲公司會計(jì)張三利用每周末到乙事務(wù)所做業(yè)余審計(jì)助理的兼職所得

　　B. 李四退休后再任職取得的所得

　　C. 任職于雜志社的記者王五在本單位雜志上發(fā)表作品取得的所得

　　D. 某公司總經(jīng)理趙六兼任本公司董事取得的董事費(fèi)所得

　　【答案】BCD

　　【多選題】：

　　張某承包了一家餐廳，餐廳每年支付張某承包收入 10 萬元，張某不參與分享經(jīng)營成果;李某承包了一家國有招待所，承包合同規(guī)定每月支付李某工資 4000 元，還規(guī)定每年要上交承包費(fèi) 50 萬元，其余經(jīng)營成果歸李某所有。則下列關(guān)于個人所得稅的說法正確的有( )。

　　A. 張某取得的承包費(fèi)按照工資薪金項(xiàng)目征稅

　　B. 張某取得的承包費(fèi)按照對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得項(xiàng)目征稅

　　C. 李某取得的工資按照工資薪金項(xiàng)目征稅

　　D. 李某取得的工資和承包費(fèi)都按照對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得項(xiàng)目征稅

　　【答案】AD

　　【多選題】：

　　下列個人所得按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅的有( )。

　　A. 外部董事的董事費(fèi)收入

　　B. 個人兼職收入

　　C. 教師受聘給企業(yè)講座取得的收入

　　D. 在校學(xué)生參加勤工儉學(xué)活動取得的收入

　　【答案】ABCD