2019年注會(huì)cpa《稅法》經(jīng)典習(xí)題及答案（七）

　　【單選題】：

　　我國(guó)目前個(gè)人所得稅采用( )。

　　A. 分類征收制

　　B. 綜合征收制

　　C. 混合征收制

　　D. 分類與綜合相結(jié)合的模式

　　【答案】A

　　【單選題】：

　　下列屬于稿酬所得的項(xiàng)目是( )。

　　A. 記者在本單位刊物發(fā)表文章取得的報(bào)酬

　　B. 提供著作的版權(quán)而取得的報(bào)酬

　　C. 將國(guó)外的作品翻譯出版取得的報(bào)酬

　　D. 書畫家出席筆會(huì)現(xiàn)場(chǎng)書寫作畫取得的收入

　　【答案】C

　　【單選題】：

　　個(gè)人所得稅法規(guī)定，對(duì)一次勞務(wù)報(bào)酬收入畸高的應(yīng)實(shí)行加成征收，所謂“一次勞務(wù)報(bào)酬收入畸高”是指

　　( )。

　　A. 一次取得的勞務(wù)報(bào)酬的應(yīng)納稅所得額超過 10000 元

　　B. 一次取得的勞務(wù)報(bào)酬的應(yīng)納稅所得額超過 20000 元

　　C. 一次取得的勞務(wù)報(bào)酬收入超過 10000 元

　　D. 一次取得的勞務(wù)報(bào)酬收入超過 20000 元

　　【答案】B

　　【單選題】：

　　依據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，下列各項(xiàng)準(zhǔn)予扣除的是( )。

　　A. 定額 800 元

　　B. 定額 800 元或定率 20%

　　C. 財(cái)產(chǎn)凈值

　　D. 財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用

　　【答案】D

　　【單選題】：

　　王先生 2014 年 2 月達(dá)到規(guī)定退休年齡而退休，每月領(lǐng)取退休工資 3700 元，3 月份被一家公司聘用為管理人員，月工資 4500 元。2014 年 3 月王先生應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

　　A.0 B.30 C.125 D.265

　　【答案】B

　　【解析】正式退休金免納個(gè)人所得稅，再任職收入按照工資、薪金所得納稅。3 月王先生應(yīng)納個(gè)人所得稅=(4500-3500)×3%=30(元)。

　　【單選題】：

　　中國(guó)公民潘某為外資企業(yè)工作人員，2014 年全年被派往境外工作，每月工資 12000 元。2013 年 3 月潘某獲得境外上市公司股票期權(quán)(該期權(quán)不可公開交易)并在當(dāng)年行權(quán)，2014 年 3 月轉(zhuǎn)讓了該股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得 500000 元人民幣。按我國(guó)稅法規(guī)定，潘某 2014 年的所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( ) 元。

　　A.75480 B.80640 C.92780 D.110620

　　【答案】D

　　【解析】2014 年的所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅

　　=500000×20%+[(12000-4800)×20%-555]×12=100000+10620=110620(元)。2013 年潘某行權(quán)時(shí)，已按“工資、

　　薪金所得”適用的規(guī)定計(jì)算繳納過個(gè)人所得稅。2014 年將行權(quán)后的境外上市公司股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)，只需按獲得的高于購買日公平市場(chǎng)價(jià)的差額，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”的規(guī)定，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　【單選題】：

　　韓國(guó)居民崔先生受其供職的境外公司委派，來華從事設(shè)備安裝調(diào)試工作，在華停留 60 天，期間取得境外公司支付的工資 40000 元，取得中國(guó)體育彩票中獎(jiǎng)收入 20000 元。崔先生應(yīng)在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅( )。

　　(2002 年)

　　A.4000 元

　　B.5650 元

　　C.9650 元

　　D.10250 元

　　【答案】A

　　【解析】首先判斷崔先生為我國(guó)非居民納稅人，由于在華不超過 90 天，其境外支付不由中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資薪金不在我國(guó)納稅(用公式套算時(shí)，境內(nèi)支付工資因素為 0，稅額計(jì)算結(jié)果也為 0)。而體彩中獎(jiǎng)

　　20000 元作為來源于我國(guó)境內(nèi)的偶然所得，應(yīng)在我國(guó)納稅：20000×20%=4000(元)。

　　【單選題】：

　　王某為某大學(xué)會(huì)計(jì)教授，2014 年 9 月在本職工作之余替A 單位咨詢?nèi)〉檬杖?5000 元，取得收入后， 付給中介人 500 元;到 B 學(xué)校講學(xué) 4 次(講學(xué)共 5 次，當(dāng)年 10 月再講學(xué) 1 次)。每次收入均為 2000 元。合同注明講學(xué)收入為稅后收入。則王某就上述收入在 9 月份繳納的個(gè)人所得稅為( )。

　　A.2000 元

　　B.1920 元

　　C.2704.76 元

　　D.2323.81 元

　　【答案】D

　　【解析】咨詢收入不能減除付給中介人的費(fèi)用，應(yīng)納稅額=5000×(1-20%)×20%=800(元);到B 校講學(xué)以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次，9 月和 10 月分別計(jì)算。9 月講學(xué)應(yīng)納稅所得額

　　=2000×4×(1-20%)÷[1-20%×(1-20%)]=2000×4×(1-20%)÷84%=7619.05(元);講學(xué)應(yīng)納稅額

　　=7619.05×20%=1523.81(元);9 月合計(jì)納稅=800+1523.81=2323.81(元)。

　　【單選題】：

　　作家李先生從 2010 年 3 月 1 日起在某報(bào)刊連載一小說，每期取得報(bào)社支付的收入 300 元，共連載 110 期(其中 3 月份 30 期)。9 月份將連載的小說結(jié)集出版，取得稿酬 48600 元。下列各項(xiàng)關(guān)于李先生取得上述收入繳納個(gè)人所得稅的表述中，正確的是( )。(2011 年)

　　A. 小說連載每期取得的收入應(yīng)由報(bào)社按勞務(wù)報(bào)酬所得代扣代繳個(gè)人所得稅 60 元

　　B. 小說連載取得收入應(yīng)合并為一次，由報(bào)社按稿酬所得代扣代繳個(gè)人所得稅 3696 元

　　C.3 月份取得的小說連載收入應(yīng)由報(bào)社按稿酬所得于當(dāng)月代扣代繳個(gè)人所得稅 1800 元

　　D.出版小說取得的稿酬繳納個(gè)人所得稅時(shí)允許抵扣其在報(bào)刊連載時(shí)已繳納的個(gè)人所得稅

　　【答案】B

　　【解析】小說連載取得收入應(yīng)合并為一次，由報(bào)社按稿酬所得代扣代繳個(gè)人所得稅

　　=300×110×(1-20%)×20%×(1-30%)=3696(元)。

　　【單選題】：

　　作家馬某 2007 年 2 月初在雜志上發(fā)表一篇小說，取得稿酬 3800 元，自 2 月 15 日起又將該小說在晚報(bào)上連載 10 天，每天稿酬 450 元。馬某當(dāng)月需繳納個(gè)人所得稅( )。(2008 年)