2019年注會(huì)cpa《稅法》經(jīng)典習(xí)題及答案（三）

　　【單選題】：

　　甲生產(chǎn)企業(yè)地處市區(qū)，2014 年 5 月實(shí)際繳納增值稅 28 萬元，當(dāng)月委托位于縣城的乙企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，乙企業(yè)代收消費(fèi)稅 15 萬元。甲企業(yè)應(yīng)繳納(含被代收)的城市維護(hù)建設(shè)稅( )萬元。

　　A.1.96

　　B.0.75

　　C.2.71

　　D.1.31

　　【答案】C

　　【解析】甲企業(yè)應(yīng)繳納(含被代收)的城市維護(hù)建設(shè)稅=28×7%+15×5%=2.71(萬元)。

　　【單選題】：

　　位于市區(qū)的某企業(yè) 2009 年 3 月份共繳納增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅 562 萬元，其中關(guān)稅 102 萬元、進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅 260 萬元。該企業(yè) 3 月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為( )萬元。

　　A.14 B.18.2

　　C.32.2 D.39.34

　　【答案】A

　　【解析】該企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅=(562-102-260)×7%=14(萬元)。

　　【多選題】：

　　下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的有( )。

　　A. 偷逃營業(yè)稅而被查補(bǔ)的稅款

　　B. 偷逃消費(fèi)稅而被加收的滯納金

　　C. 出口貨物免抵的增值稅稅額

　　D. 出口產(chǎn)品征收的消費(fèi)稅稅額

　　【答案】ACD

　　【多選題】：

　　下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有( )。

　　A. 無固定納稅地點(diǎn)的個(gè)人，為戶籍所在地

　　B. 代收代繳“三稅”的單位，為稅款代收地

　　C. 代扣代繳“三稅”的個(gè)人，為稅款代扣地

　　D. 取得管道輸油收入的單位，為管道機(jī)構(gòu)所在地

　　【答案】BCD

　　【多選題】：

　　以下關(guān)于城建稅和教育費(fèi)附加的規(guī)定正確的有( )。

　　A. 城建稅和教育費(fèi)附加隨增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的納稅環(huán)節(jié)分別在銷售、進(jìn)口等環(huán)節(jié)繳納

　　B. 納稅人凡是繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的，須同時(shí)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

　　C. 代扣代繳“三稅”的，按照扣繳義務(wù)人所在地稅率計(jì)算繳納城建稅

　　D. 代扣代繳“三稅”的，在按規(guī)定扣繳城建稅的同時(shí)也應(yīng)扣繳教育費(fèi)附加

　　【答案】CD

　　【單選題】：

　　在進(jìn)行關(guān)稅稅則歸類時(shí)，對(duì)于制成品，應(yīng)首先考慮按( )歸類。

　　A. 用途

　　B. 屬性

　　C. 主要材質(zhì)

　　D. 銷售對(duì)象

　　【答案】A

　　【解析】查找有關(guān)商品在稅則中擬歸的類、章及稅號(hào)。對(duì)于原材料性質(zhì)的貨品，應(yīng)首先考慮按其屬性歸類;對(duì)于制成品，應(yīng)首先考慮按其用途歸類。

　　【單選題】：

　　進(jìn)口地海關(guān)無法解決的歸類問題，應(yīng)報(bào)( )明確。

　　A. 當(dāng)?shù)赝饨?jīng)貿(mào)部門

　　B. 海關(guān)總署

　　C. 國務(wù)院

　　D. 財(cái)政部

　　【答案】B

　　【解析】

　　稅則歸類——查找稅目“對(duì)號(hào)入座”步驟如下：

　　1. 了解需要?dú)w類的進(jìn)出口商品的構(gòu)成、材料屬性、成分組成、特性、用途和功能。

　　2. 查找有關(guān)商品在稅則中擬歸的類、章及稅號(hào)。對(duì)于原材料性質(zhì)的貨品，應(yīng)首先考慮按其屬性歸類;對(duì)于制成品，應(yīng)首先考慮按其用途歸類。

　　3. 將考慮采用的有關(guān)類、章及稅號(hào)進(jìn)行比較，篩選出最為適合的稅號(hào)。

　　4. 通過上述方法難以確定的稅則歸類商品，可運(yùn)用稅則總歸類的有關(guān)條款來確定其稅號(hào)。進(jìn)口地海關(guān)無法解決的歸類問題，應(yīng)報(bào)海關(guān)總署明確。