【 16】某酒廠 12 月銷(xiāo)售糧食白酒 12000 斤，不含稅單價(jià)為 5 元/斤，隨同銷(xiāo)售的包裝物價(jià)格 7254 元;本月銷(xiāo)售禮品盒 6000 套，不含稅單價(jià)為 300 元/套，每套包括糧食白酒 2 斤、單價(jià) 80 元，干紅酒 2 斤、單價(jià) 70元。該企業(yè) 12 月應(yīng)納消費(fèi)稅( )元。

　　A.199240 B.379240 C.391240 D.484550

　　『正確答案』C

　　『答案解析』應(yīng)納消費(fèi)稅=[12000×5+7254÷(1+17%)]×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)

　　【 17】2017 年 3 月，某酒廠(增值稅一般納稅人) 生產(chǎn)糧食白酒 100 噸全部用于銷(xiāo)售，當(dāng)月取得不含稅銷(xiāo)售額 480 萬(wàn)元，同時(shí)收取品牌使用費(fèi) 15 萬(wàn)元，當(dāng)期收取包裝物押金 5 萬(wàn)元，到期沒(méi)收包裝物押金 3 萬(wàn)元。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅()萬(wàn)元。

　　A.106 B.106.85 C.109.08 D.109.42

　　『正確答案』D

　　『答案解析』該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=[480+(15+5)/(1+17%)] × 20%+100 ×2000×0.5 ÷10000=109.42(萬(wàn)元)。

　　【 18】某實(shí)木地板廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一家非獨(dú)立核算的門(mén)市部，2016 年 8 月該廠將生產(chǎn)的一批實(shí)木地板交門(mén)市部，計(jì)價(jià) 60 萬(wàn)元。門(mén)市部將其對(duì)外銷(xiāo)售，取得含稅銷(xiāo)售額 77.22 萬(wàn)元。消費(fèi)稅稅率為5%，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為( )萬(wàn)元。

　　A.1.54

　　B.1.8

　　C.3.3

　　D.2.32

　　『正確答案』C

　　『答案解析』納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售的 自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按照門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量征收消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=77.22÷1.17×5%=3.3

　　(萬(wàn)元)。

　　【 19】某地板企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014 年1 月銷(xiāo)售自產(chǎn)地板兩批：第一批 800 箱取得不含稅收入160 萬(wàn)元，第二批 500 箱取得不含稅收入 113 萬(wàn)元;另將同型號(hào)地板 200 箱贈(zèng)送福利院，300 箱發(fā)給職工作為福利。實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為 5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。

　　A.16.8B.18.9 C.18.98 D.19.3

　　『正確答案』B

　　『答案解析』應(yīng)納消費(fèi)稅=([ 160+113)÷(800+500)×(200+300)+160+113]×5%=18.9(萬(wàn)元)

　　【20】2017 年1 月某化妝品廠將一批成本為35000 元的自產(chǎn)高檔護(hù)膚類(lèi)化妝品用于集體福利;將新研制的高檔香水用于贈(zèng)送客戶(hù)，生產(chǎn)成本 20000 元。已知高檔化妝品的成本利潤(rùn)率為 5%，消費(fèi)稅稅率為 15%。上述貨物已全部發(fā)出，均無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)。2017 年 1 月該化妝品廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅()元。 A.11196.43

　　B.10191.18 C.17575 D.25107.43

　　『正確答案』B

　　『答案解析』應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=[35000×(1+5%)

　　+20000×(1+5%)]÷(1-15%)×15%=10191.18 元

　　【 21】某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2016 年12 月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8 日銷(xiāo)售高檔化妝品 400 箱，每箱不含稅價(jià)格 600 元;15 日銷(xiāo)售同類(lèi)高檔化妝品 500箱，每箱不含稅價(jià)格 650 元。當(dāng)月以 200 箱同類(lèi)高檔化妝品與某公司換取精油。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅()元。(高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為 15%) A.84750

　　B.102750 C.103500 D.104250

　　『正確答案』D

　　『答案解析』應(yīng)納消費(fèi)稅=(600×400+650×500+650×200)×15%=104250(元)。

　　【 22】某貿(mào)易公司 2014 年 6 月以郵運(yùn)方式從國(guó)外進(jìn)口一批化妝品，經(jīng)海關(guān)審定的貨物價(jià)格為30 萬(wàn)元、郵費(fèi) 1 萬(wàn)元。當(dāng)月將該批化妝品銷(xiāo)售取得不含稅收入55 萬(wàn)元。該批化妝品關(guān)稅稅率為 15%、消費(fèi)稅稅率為30%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )。

　　A.9 萬(wàn)元

　　B.12.86 萬(wàn)元

　　C.14.79 萬(wàn)元

　　D.15.28 萬(wàn)元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(30+1)×(1+15%)÷(1-30%)×30%=15.28(萬(wàn)元)[現(xiàn)在稅率為 15%]

　　【 23】某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017 年 2 月從境外進(jìn)口一批高檔香水精，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格是 35 萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅稅率是 25%，當(dāng)月該企業(yè)領(lǐng)用其中的 60%連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，領(lǐng)用其中的 10%連續(xù)生產(chǎn)護(hù)膚品，剩余 30%留存?zhèn)}庫(kù)，期初庫(kù)存為零，已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為 15%。當(dāng)月該企業(yè)上述業(yè)務(wù)可以抵扣的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額為( )萬(wàn)元。

　　A.4.63

　　B.5.40

　　C.7.72 D.11.25

　　『正確答案』A

　　『答案解析』可以抵扣的消費(fèi)稅=35×(1+25%)/(1-

　　15%)×15%×60%=4.63 萬(wàn)元

　　【 24】某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2016 年12 月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：8 日銷(xiāo)售高檔化妝品 400 箱，每箱不含稅價(jià)格 600 元;15 日銷(xiāo)售同類(lèi)高檔化妝品 500箱，每箱不含稅價(jià)格 650 元。當(dāng)月以 200 箱同類(lèi)高檔化妝品與某公司換取精油。該廠當(dāng)月應(yīng)納消稅費(fèi)()元。(高檔化妝品消費(fèi)稅稅率 15%) A.84750

　　B.102750 C.103500 D.104250

　　『正確答案』D

　　『答案解析』納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=( 600 × 400+650 × 500+650 × 200 )×15%=104250 元。

　　【 25】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014 年 1 月外購(gòu)一批木材，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款50 萬(wàn)元、稅額 8.5 萬(wàn)元;將該批木材運(yùn)往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務(wù)局代開(kāi)的小規(guī)模納稅人運(yùn)輸業(yè)專(zhuān)用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi) 1 萬(wàn)元、稅額 0.03 萬(wàn)元，支付不含稅委托加工費(fèi) 5 萬(wàn)元。假定乙企業(yè)無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售，木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為 5%。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為( )。

　　A.2.62 萬(wàn)元

　　B.2.67 萬(wàn)元

　　C.2.89 萬(wàn)元

　　D.2.95 萬(wàn)元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』木制一次性筷子從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅，委托加工環(huán)節(jié)，應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率，其中，組價(jià)=(材料成本+加工費(fèi))÷(1- 消費(fèi)稅稅率)。甲企業(yè)支付的運(yùn)費(fèi) 1 萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入材料成本中。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(50+1+5)÷(1-5%)×5%=2.95(萬(wàn)元)

　　【 26】某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017

　　年 2 月取得不含稅銷(xiāo)售額如下：銷(xiāo)售燙花木制筷子 15

　　萬(wàn)元;銷(xiāo)售竹制筷子 18 萬(wàn)元;銷(xiāo)售木制一次性筷子 12 萬(wàn)元。另外沒(méi)收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金 0.23 萬(wàn)元，該押金與 2016 年 12 月收取，已知木制一次性筷子適用的消費(fèi)稅稅率為 5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納銷(xiāo)售稅( )萬(wàn)元。

　　A.0.61

　　B.0.59

　　C.1.36

　　D.2.26

　　『正確答案』A

　　『答案解析』該筷子生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=12×

　　5%+0.23÷1.17×5%=0.61 萬(wàn)元。

　　【 27】2016 年 8 月某首飾廠從某商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批珠寶玉石，增值稅發(fā)票注明價(jià)款 50 萬(wàn)元，增值稅稅款 8.5 萬(wàn)元，打磨后再將其銷(xiāo)售給首飾商城，收到不含稅價(jià)款 90 萬(wàn)元。已知珠寶玉石消費(fèi)稅稅率為 10%，該首飾廠以上業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。

　　A.4

　　B.5

　　C.9 D.14

　　『正確答案』A

　　『答案解析』應(yīng)納消費(fèi)稅=90×10%-50×10%=4(萬(wàn)元)

　　【 28】某百貨公司是增值稅一般納稅人，其黃金飾品部 2017 年 2 月直接零售金首飾 3000 克，每克零售價(jià) 200 元;以舊換新銷(xiāo)售金首飾，收回舊首飾 200克，換出新首飾 600 克，收取含稅差價(jià) 80000 元，并收取舊首飾折價(jià)補(bǔ)償 20 元/克。當(dāng)月該黃金飾品部還零售鍍金首飾一批，收取零售收入 30000 元。該黃金飾品部當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )元。

　　A.29059.82 B.29230.77 C.30769.23 D.30940.17

　　『正確答案』B

　　『答案解析』計(jì)征消費(fèi)稅的不含稅銷(xiāo)售額=(3000×

　　200+80000+200×20)/(1+17%)=584615.38 元，應(yīng)繳納消費(fèi)稅=584615.38×5%=29230.77 元。鍍金首飾不再零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。

　　【 29】某商場(chǎng)是增值稅一般納稅人，2017 年 1 月珠寶首飾部發(fā)生下列業(yè)務(wù)，零售鉑金首飾取得收入12.87 萬(wàn)元，將金銀首飾與鍍金首飾組成配套首飾盒銷(xiāo)售，取得收入 21.06 萬(wàn)元，其中金銀首飾 18.72 萬(wàn)元， 鍍金首飾 2.34 萬(wàn)元，該商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅( ) 萬(wàn)元。

　　A.0.55

　　B.0.90

　　C.1.45

　　D.1.35

　　『正確答案』C

　　『答案解析』應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(12.87+21.06)(/ 1+17%)×5%=1.45 萬(wàn)元。

　　【 30】某外貿(mào)公司進(jìn)口一批小轎車(chē)，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣 500 萬(wàn)元，關(guān)稅率 25%，消費(fèi)稅率 9%， 則進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅()萬(wàn)元。

　　A.49.45 B.61.81 C.65.23 D.70.31

　　『正確答案』B

　　『答案解析』進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=500×(1+25%)/(1-9%)×9%=61.81(萬(wàn)元)。

　　【 31】甲市某汽車(chē)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年 5 月在甲市銷(xiāo)售自產(chǎn)小汽車(chē) 300 輛，不含稅售價(jià) 18萬(wàn)元/輛，另收取優(yōu)質(zhì)費(fèi) 2 萬(wàn)元/輛;將 200 輛小汽車(chē)發(fā)往乙市一經(jīng)貿(mào)公司代銷(xiāo)，取得的代銷(xiāo)清單顯示當(dāng)月銷(xiāo)售 120 輛、不含稅售價(jià) 18.5 萬(wàn)元/輛。小汽車(chē)消費(fèi)稅稅率為 5%，則該汽車(chē)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。

　　A.295.64 B.300 C.406.64 D.411

　　『正確答案』C

　　『答案解析』納稅人到外縣(市)銷(xiāo)售或者委托外縣(市) 代銷(xiāo)自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售后，向機(jī)構(gòu) 所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，本題委托 代銷(xiāo)的應(yīng)在甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。價(jià)外費(fèi)用 需要換算為不含稅價(jià)格，向甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅=[300×(18+2÷1.17)+120×18.5]×5%=406.64(萬(wàn)元)。

　　【 32】某市高爾夫球具生產(chǎn)企業(yè) 2016 年 9 月 1 日以分期收款方式銷(xiāo)售一批球桿，價(jià)稅合計(jì)為 140.4 萬(wàn)元，合同約定于 9 月 5 日、11 月 5 日各支付 50%價(jià)款，9 月 5 日按照約定收到 50%的價(jià)款，但并未給客戶(hù)開(kāi)具發(fā)票，已知高爾夫球具的消費(fèi)稅稅率為 10%，該企業(yè) 9 月就該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。

　　A.6B.12 C.14.04 D.0

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考查的知識(shí)點(diǎn)是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間， 分期收款方式銷(xiāo)售貨物，以合同約定的收款日期為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，9 月 5 日收到 50%價(jià)款，所以確認(rèn)50%的收入。應(yīng)納稅額=140.4/(1+17%)×50%×10%=6(萬(wàn)元)

　　【 33】下列委托加工收回商品中已繳納的消費(fèi)稅， 可以從本企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除的是( )。

　　A. 委托加工收回已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油

　　B. 委托加工收回已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒

　　C. 委托加工收回已稅鞭炮焰火連續(xù)生產(chǎn)的鞭炮焰火

　　D. 委托加工收回已稅輪胎為原料生產(chǎn)的小汽車(chē)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』酒精、輪胎不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品;成品油用于連續(xù)生產(chǎn)列舉油品(汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤(rùn)滑油)可以抵扣。

　　【 34】下列關(guān)于委托加工業(yè)務(wù)消費(fèi)稅處理的說(shuō)法， 正確的是( )。

　　A. 將委托加工收回的已稅消費(fèi)品直接加價(jià)銷(xiāo)售的，不征收消費(fèi)稅

　　B. 納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅

　　C. 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其材料成本

　　D. 委托方委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有代收代繳稅款的，一律由受托方補(bǔ)稅

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項(xiàng) A，委托方收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的，需按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅， 在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。選項(xiàng)

　　C，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，若委托方未提供原材料成本，受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本。選項(xiàng) D，受托方?jīng)]有代收代繳稅款的，委托方要補(bǔ)繳稅款。

　　資訊：2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名時(shí)間

　　2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名條件

　　2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)考建議