參考答案：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1. B 2. C 3. D 4. A 5. B 6. C 7. A 8. C 9. D 10. B

　　11. D 12. A 13. A 14. A 15. D 16. B 17. C 18. D 19. A 20. C

　　21. B 22. C 23. C 24. B

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1. C, D 2. C, D 3. A, C 4. C, D 5. A, C 6. A, B, C, D 7. C, D 8. A, D 9. A, B, C, D 10. A, C, D

　　11. B, C 12. A, B 13. B, C, D 14. A, B, D

　　三、計(jì)算題

　　1. 【正確答案】

　　(1)以境外邊境口岸價(jià)格成交的鐵路或公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照貨價(jià)的1%計(jì)算運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi);

　　甲企業(yè)進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅=150×(1+1%)×20%=30.3(萬元)

　　甲企業(yè)進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的增值稅=[150×(1+1%)+30.3]×17%=30.91(萬元)

　　甲企業(yè)進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的增值稅和關(guān)稅合計(jì)金額=30.3+30.91=61.21(萬元)

　　(2)甲企業(yè)2014年4月應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=13/(1-13%)×13%=1.94(萬元)

　　(3)甲企業(yè)2014年4月準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=30.91+10×3%+2×11%+3-1.94=32.49(萬元)

　　(4)納稅人采取分期收款方式銷售貨物的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

　　甲企業(yè)2014年4月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅=456/(1+17%)×70%×17%-32.49=13.89(萬元)。

　　2. 【正確答案】

　　(1)試點(diǎn)納稅人提供知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。

　　該公司當(dāng)月提供知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理服務(wù)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=(45-10)/(1+6%)×6%=1.98(萬元)

　　(2)該公司當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=16×6%=0.96(萬元)

　　(3)試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。

　　該公司當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額=25/(1+6%)×6%+1.98+22/(1+11%)×11%=5.58(萬元)

　　(4)該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=5.58-0.96=4.62(萬元)。

　　3. 【正確答案】

　　(1)納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。

　　甲公司業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納的營業(yè)稅=(1200-400-1200×1/4)×3%=15(萬元)

　　(2)納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的過程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅;其代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為屬于“服務(wù)業(yè)—代理業(yè)”行為，應(yīng)以提供代理勞務(wù)取得的全部收入減去其代委托方支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)后的余額為營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅。

　　甲公司業(yè)務(wù)(2)應(yīng)納的營業(yè)稅=300×3%+(800-300-400)×5%=14(萬元)

　　(3)計(jì)算甲公司業(yè)務(wù)(3)應(yīng)納的營業(yè)稅=(1800-1200)×5%=30(萬元)

　　(4)甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=400/(1+3%)×3%+60/(1+3%)×2%=12.82(萬元)。

　　4. 【正確答案】

　　(1)雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金,如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等,一律與當(dāng)月工資、薪金合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

　　張某當(dāng)月應(yīng)按“工資薪金所得”項(xiàng)目繳納的個(gè)人所得稅=(4500+5000-3500)×20%-555=645(元)

　　(2)個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司的股票所得暫不征收個(gè)人所得稅;

　　個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限超過1年的，暫減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　張某取得的股息、紅利所得和轉(zhuǎn)讓股票所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=3000×25%×20%=150(元)

　　(3)個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載,應(yīng)合并其因連載而取得的所有稿酬所得為一次,按稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　張某連載小說應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=10×600×(1-20%)×20%×(1-30%)=672(元)

　　(4)個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　張某對(duì)外捐贈(zèng)準(zhǔn)予稅前扣除的限額=60000×(1-20%)×30%=14400(元)<實(shí)際捐贈(zèng)額20000元，只能稅前扣除14400元。

　　張某提供設(shè)計(jì)勞務(wù)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[60000×(1-20%)-14400]×30%-2000=8080(元)

　　(5)中獎(jiǎng)所得抵免限額=2000×20%=400(元);轉(zhuǎn)讓專利權(quán)抵免限額=50000×(1-20%)×20%=8000(元)

　　在美國取得的所得合計(jì)抵免限額=400+8000=8400(元)

　　應(yīng)在我國補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=8400-500-6000=1900(元)。

　　四、綜合題

　　1. 【正確答案】

　　(1)一個(gè)納稅年度內(nèi),居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅，所以甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)應(yīng)納稅調(diào)減=500+(800-100-500)×50%=600(萬元)

　　(2)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。銷售收入的5‰=1800×5‰=9(萬元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%=300×60%=180(萬元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出只能稅前扣除9萬元;應(yīng)納稅調(diào)增=300-9=291(萬元)

　　訴訟費(fèi)可以據(jù)實(shí)扣除，無需進(jìn)行納稅調(diào)整;

　　企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除，所以準(zhǔn)予扣除的研發(fā)費(fèi)用=60+60×50%=90(萬元)，應(yīng)納稅調(diào)減30萬元。

　　甲企業(yè)業(yè)務(wù)(4)中管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=291-30=261(萬元)

　　(3)企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。稅前扣除限額=1800×15%=270(萬元)，實(shí)際發(fā)生300萬元，應(yīng)納稅調(diào)增30萬元，所以甲企業(yè)銷售費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額30萬元。

　　(4)企業(yè)向內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下兩個(gè)條件：一是企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、行政法規(guī)的行為;二是企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分,準(zhǔn)予扣除。

　　向職工借款的利息支出稅前扣除限額=300×5%×6/12=7.5(萬元)，需要納稅調(diào)增=24-7.5=16.5(萬元)。

　　(5)企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除，超過部分不得稅前扣除。

　　企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得稅前扣除。企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予稅前扣除。

　　所以業(yè)務(wù)(5)應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=14+20=34(萬元)

　　(6)企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門,發(fā)生的公益性捐贈(zèng)在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。但是直接捐贈(zèng)不屬于公益性捐贈(zèng)支出，不得稅前扣除，所以需要納稅調(diào)增45萬元;

　　被工商管理部門處以的罰款不得稅前扣除，所以需要納稅調(diào)增10萬元;

　　支付給供貨方的違約金是企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)生的經(jīng)營支出，準(zhǔn)予稅前扣除，不需要納稅調(diào)整。

　　甲企業(yè)“營業(yè)外支出”賬戶應(yīng)調(diào)增的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=45+10=55(萬元)

　　(7)2012年度實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失不得在2013年度的應(yīng)納稅所得額中扣除。企業(yè)以前年度發(fā)生的未在當(dāng)年企業(yè)所得稅前扣除的實(shí)際資產(chǎn)損失，向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除后，應(yīng)追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過5年。企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。2012年度發(fā)生的損失追補(bǔ)扣除后，2012年度應(yīng)納稅所得額=100-20=80(萬元)，2012年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=80×15%=12(萬元)，實(shí)際繳納企業(yè)所得稅15萬元，多繳納企業(yè)所得稅稅款=15-12=3(萬元)。在2012年多繳納的3萬元稅款可以在2013年度的應(yīng)納稅額中抵扣。

　　(8)投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回;相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得;其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利是免稅的，所以應(yīng)納稅調(diào)減30萬元。從境外分回的投資收益的抵免限額=40/(1-10%)×15%=6.67(萬元)，已在A國繳納企業(yè)所得稅=40/(1-10%)×10%=4.44(萬元)，應(yīng)在我國補(bǔ)稅=6.67-4.44=2.23(萬元)。未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金不得在稅前扣除，所以計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得稅前扣除，需要納稅調(diào)增35萬元。

　　甲企業(yè)境內(nèi)所得的應(yīng)納稅所得額=1150-600+261+30+16.5+34+55-30-40+35=911.5(萬元)

　　甲企業(yè)2013年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=911.5×15%+2.23-3=135.96(萬元)。

　　2. 【正確答案】

　　(1)已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。

　　(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)在計(jì)算土地增值稅時(shí)不得扣除。

　　準(zhǔn)予扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額=(1200+20)×80%×90%=878.4(萬元)

　　(3)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗(yàn)收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項(xiàng)目的質(zhì)量保證金，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除;未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得計(jì)算扣除。

　　甲公司進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)允許扣除的開發(fā)成本=800×(1-5%)×90%=684(萬元)

　　(4)對(duì)超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。

　　甲公司進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)允許扣除的開發(fā)費(fèi)用=(80-20)×90%+(878.4+684)×4%=116.50(萬元)

　　(5)甲公司進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)允許扣除的“與轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)相關(guān)的稅金”=2500×5%×(1+7%+3%+2%)=140(萬元)

　　(6)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目合計(jì)金額=878.4+684+116.5+140+(878.4+684)×20%=2131.38(萬元)

　　增值額=2500-2131.38=368.62(萬元)

　　增值率=368.62/2131.38×100%=17.29%

　　納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅，所以甲公司應(yīng)納土地增值稅為0。