參考答案：

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：選項A，征稅對象是區(qū)分不同稅種的主要標志;選項C，納稅人不一定是負稅人，比如間接稅的納稅人就不是負稅人;選項D，征稅對象主要是指稅收法律關系中征納雙方權利義務所指向的物或行為。

　　【該題針對“稅法的構成要素”知識點進行考核】

　　2.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：B選項，附有運輸清單的匯總開具的運輸發(fā)票，可以計算抵扣進項稅額。

　　【該題針對“進項稅額的抵扣”知識點進行考核】

　　3.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：該商店應納增值稅=(18000+2000+20400-1000)÷(1+3%)×3%=1147.57(元)。

　　【該題針對“應納稅額的計算”知識點進行考核】

　　4.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：應納增值稅和消費稅合計

　　=100×(5000-1500)÷(1+17%)×(17%+5%)=65811.97(元)

　　【該題針對“應納稅額計算”知識點進行考核】

　　5.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：納稅人從事旅游業(yè)務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。

　　本月應納營業(yè)稅=[(40-18)+(30-16)+(12-5)]×5%=2.15(萬元)

　　【該題針對“營業(yè)稅的計算”知識點進行考核】

　　6.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：城市維護建設稅的計稅依據是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅之和,罰款和滯納金不作為城建稅的計稅依據。

　　補繳城建稅和教育附加合計=10×(7%+3%)=1(萬元)

　　【該題針對“城建稅的計算”知識點進行考核】

　　7.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：本題考核關稅完稅價格的確定。

　　【該題針對“進口貨物的完稅價格”知識點進行考核】

　　8.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：應納資源稅=3000÷20%×20=300000(元)

　　【該題針對“課稅數量和稅額計算”知識點進行考核】

　　9.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：對同一類事項，應當采取相同的會計政策或處理方法。會計核算與稅務處理規(guī)定不一致的，以稅務處理規(guī)定為準。

　　【該題針對“扣除項目的確定”知識點進行考核】

　　10.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：土地使用權由幾方共有的，由共有各方按照各自實際使用的土地面積占總面積的比例，分別計算繳納土地使用稅;納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　甲企業(yè)應繳納土地使用稅=10000×20÷3×1=66666.67(元)

　　乙企業(yè)應繳納土地使用稅=10000×20÷3×2+10000×10÷12×11=225000 (元)

　　【該題針對“土地使用稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

　　11.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：政府機構自用辦公房屬于免征房產稅的房產，但對出租房產，應以其租金收入計征房產稅。

　　應納房產稅=220×12%=26.4(萬元)

　　【該題針對“房產稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

　　12.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：在人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人。特別注意契稅納稅人是買方而不是賣方，這與所有的其他稅種不同。此題中，將房產用于償債的張先生、以房屋權屬作價投資的某企業(yè)集團均屬契稅征稅范圍，但納稅人為土地房屋權屬的承受人，所以不繳納契稅;選項C是免納契稅的范圍;選項A對于買方拆料或翻建新房，應照章征收契稅。

　　【該題針對“契稅的征收范圍”知識點進行考核】

　　13.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：稅法規(guī)定，已登記注冊的應稅車輛，其底盤和發(fā)動機發(fā)生更換的，其最低計稅價格按同類型新車最低計稅價格的70%計算。

　　應納車輛購置稅=317000×70%×10%=22190(元)

　　【該題針對“車輛購置稅計稅依據”知識點進行考核】

　　14.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：選項B，屬于非營業(yè)賬簿;選項C和選項D，均免稅。

　　【該題針對“印花稅征稅范圍(1)”知識點進行考核】

　　15.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：土地使用權相交換的，其計稅依據是所交換的土地使用權、房屋的價格差額;采用分期付款方式購買房屋附屬設施，應按合同總價款為計稅依據;以劃撥方式取得土地，經批準轉讓房地產時，由房地產轉讓者補交契稅，計稅依據為補交土地使用權出讓費用或土地收益。

　　【該題針對“契稅的計稅依據”知識點進行考核】

　　16.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：不得稅前扣除利息支出=年度實際支付的全部關聯方利息×(1-標準比例/關聯債資比例)

　　關聯債資比例=年度各月平均關聯債權投資之和÷年度各月平均權益投資之和=(1800×3)/(2500×12)=0.18

　　因為0.18<2，所以，(1-標準比例/關聯債資比例)為負數，因此，本題不用計算不得扣除的利息支出，全部的27萬元利息都可以扣除。

　　【該題針對“稅前扣除項目”知識點進行考核】

　　17.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：種羊屬于畜類生產性生物資產，按不低于3年計提折舊。

　　【該題針對“扣除原則和范圍”知識點進行考核】

　　18.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：張某在某國取得所得應補稅額=40000×(1-20%)×20%×(1-30%)-4500=-20(元)，留待以后年度抵扣;將手稿原件公開拍賣取得的收入應該按照“特許權使用費所得”項目繳納個人所得稅，應繳納的個人所得稅=50000×(1-20%)×20%=8000(元);合計應在我國繳納個人所得稅8000(元)

　　【該題針對“稿酬所得”知識點進行考核】

　　19.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：特許權使用費以個人每次取得的收入計算應納稅所得額;劉某兩次特許權使用費所得應繳納個人所得稅=(2000-800)×20%+5000×(1-20%)×20%=1040(元)

　　【該題針對“特許權使用費所得”知識點進行考核】

　　20.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：稅務籌劃的直接目的就是降低稅負，減輕納稅負擔。

　　【該題針對“稅務籌劃的特點”知識點進行考核】

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【正確答案】：ABCD

　　【該題針對“稅法地位和其他法律的關系”知識點進行考核】

　　2.

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：儲備費應當作為價外費用并入銷售額中計算銷項稅

　　【該題針對“銷項稅額的確定”知識點進行考核】

　　3.

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】：選項AB，均為給予免稅，但不予退稅。

　　【該題針對“出口貨物退(免)稅”知識點進行考核】

　　4.

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】：注意消費稅的征稅范圍、計稅依據及押金計稅的規(guī)定。選項A注意應在生產環(huán)節(jié)征稅，零售環(huán)節(jié)不存在計稅問題。

　　【該題針對“計稅依據”知識點進行考核】

　　5.

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】：品牌使用費屬于應稅白酒銷售價款的組成部分，因此，不論企業(yè)采用何種方式以何種名義收取價款，均應并入白酒的銷售額中計算消費稅。

　　【該題針對“計稅依據”知識點進行考核】

　　6.

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：對個人出租的商業(yè)房，按5%的稅率征收營業(yè)稅。采用預收租金方式結算的，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款當天。

　　應納營業(yè)稅=14400×5%=720(元)

　　應納城市維護建設稅=720×7%=50.4(元)

　　應納教育費附加=720×3%=21.6(元)

　　【該題針對“營業(yè)稅的計算”知識點進行考核】

　　7.

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：進口貨物如有以下情形，經海關查明屬實，可酌情減免進口關稅：

　　(1)在境外運輸途中或者在起卸時，遭受損壞或者損失的;

　　(2)起卸后海關放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的;

　　(3)海關查驗時已經破漏、損壞或者腐爛，經證明不是保管不慎造成的。

　　【該題針對“關稅的減免優(yōu)惠”知識點進行考核】

　　8.

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：選項B應為以自產的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以固體鹽的數量為課稅數量;選項D應為對于金屬礦和非金屬礦均按照選礦比計算確定。

　　【該題針對“課稅數量和稅額計算”知識點進行考核】

　　9.

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：上述四種情況均是納稅人為取得土地使用權支付的地價款。

　　【該題針對“土地增值稅的基本原理”知識點進行考核】

　　10.

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：自2009年12月1日起，對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內單獨建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。未取得地下土地使用權證或地下土地使用權證上未標明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積(不是實際使用面積)計算應征稅款。

　　【該題針對“土地增值稅的征收范圍”知識點進行考核】

　　11.

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：以房產聯營投資的，房產稅計稅依據應區(qū)別對待： 以房產聯營投資，共擔經營風險的，按房產余值為計稅依據計征房產稅; 以房產聯營投資，不承擔經營風險，只收取固定收入的，實際是以聯營名義取得房產租金，因此應由出租方按租金收入計征房產稅;對于成立有限公司的，因房產一般要過戶到新公司的名下，故投資方不再繳納房產稅。

　　【該題針對“房產稅計稅依據”知識點進行考核】

　　12.

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：車船稅的計稅依據為輛、凈噸位、自重噸位。

　　【該題針對“車船稅基本原理”知識點進行考核】

　　13.

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：企業(yè)從國外進口自用的車輛按組成計稅價格計稅。

　　【該題針對“車輛購置稅計稅依據”知識點進行考核】

　　14.

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】：財稅咨詢合同、委托代理記賬合同不屬于應稅合同。

　　【該題針對“印花稅稅目”知識點進行考核】

　　15.

　　【正確答案】：AD

　　【答案解析】：契稅應由承受方繳納。

　　【該題針對“契稅納稅人”知識點進行考核】

　　16.

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：本題考核重組交易中，適用特殊性規(guī)定的政策(參見教材355、359頁)

　　【該題針對“企業(yè)重組”知識點進行考核】

　　17.

　　【正確答案】：ABCD

　　18.

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：根據規(guī)定，以產權配偶名義或產權人夫妻雙方名義按市場價格重新購房的，可以享受規(guī)定的優(yōu)惠政策，以其他人 名義按市場價重新購房的，產權人出售住房所得應繳納的個人所得稅，不予免稅。

　　【該題針對“特殊計稅項目”知識點進行考核】

　　19.

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：選項D，發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的，稅務機關才有權核定其應納稅額。

　　【該題針對“稅款征收”知識點進行考核】

　　20.

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：選項D對省級稅務機關作出的具體行政行為不服，經向國家稅務總局申請復議，對總局的復議決定不服的，納稅人不能向國務院申請裁決，只能向人民法院起訴。

　　【該題針對“稅務行政復議”知識點進行考核】