單選題

　　陳先生為某上市公司的普通職工，公司2017年實行雇員股票期權計劃。2017年6月18日，該公司授予楊先生股票期權9000股，授予價3元/股;該期權無公開市場價格，并約定2018年2月18日起可以行權，行權前不得轉讓。2018年2月18日陳先生以授予價購買股票9000股，當日該股票的公開市場價格8元/股。計算陳先生2月份應繳納個人所得稅( )元。

　　A、0

　　B、7940

　　C、4560

　　D、5900

　　【正確答案】C

　　【答案解析】轉讓不可以公開交易的股票期權，行權時按照工資薪金所得征稅。

　　2月份陳先生應納個人所得稅=[9000×5÷8×20%-555]×8=4560(元)。

　　單選題

　　境內甲企業(yè)2016年度境內所得應納稅所得額為400萬元，在全年已預繳稅款25萬元，來源于境外A國稅前所得100萬元，境外實際繳納稅款20萬元，該企業(yè)當年匯算清繳應補(退)的稅款為( )萬元。

　　A、50

　　B、60

　　C、70

　　D、80

　　【正確答案】D

　　【答案解析】甲企業(yè)匯總納稅應納稅額=(400+100)×25%=125(萬元)

　　境外已納稅款扣除限額=100×25%=25(萬元)，境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內已預繳25萬元，則匯總納稅應納所得稅額=125-20-25=80(萬元)。

　　單選題

　　從境內向境外單筆支付等值5萬美元以上的外匯資金，無需向所在地主管國稅機關進行稅務備案的是( )。

　　A、境外機構境內獲得不動產(chǎn)的轉讓收入

　　B、境外個人在境內的工作報酬

　　C、外國投資者以境內直接投資合法所得在境內再投資單筆5萬美元以上

　　D、境內機構在境外代表機構的辦公經(jīng)費

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項D無需向所在地主管國稅機關進行稅務備案。

　　單選題

　　某公司進口一批貨物，海關于2016年3月1日填發(fā)稅款繳款書(不考慮節(jié)假日順延的問題)，但公司遲至3月27日才繳納500萬元的關稅。海關應征收關稅滯納金( )萬元。

　　A、2.75

　　B、3

　　C、6.5

　　D、6.75

　　【正確答案】B

　　【答案解析】關稅納稅期限是海關填發(fā)稅款繳納證之日起15日內，未在期限內繳納稅額構成關稅滯納。本題從3月16日開始關稅滯納，滯納天數(shù)為16日～27日，共12天。滯納金=滯納關稅稅額×滯納金征收比率(0.5‰)×滯納天數(shù)=500×0.5‰×12=3(萬元)。

　　單選題

　　甲企業(yè)在破產(chǎn)清算時，將價值2000萬元的房地產(chǎn)抵償債務;另將價值6000萬元的房地產(chǎn)轉讓給非債權人乙企業(yè)，乙企業(yè)沒有安置甲企業(yè)職工。當事人各方合計應繳納契稅為( )萬元。(契稅適用稅率4%)

　　A、0

　　B、120

　　C、240

　　D、320

　　【正確答案】C

　　【答案解析】企業(yè)破產(chǎn)后，債權人(包括破產(chǎn)企業(yè)職工)承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅;對非債權人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬，沒有安置破產(chǎn)企業(yè)職工的，全額征收契稅。本題中乙企業(yè)應繳納的契稅=6000×4%=240(萬元)。

　　單選題

　　2017年9月30，北京黃某獲得所在公司授予的20000股本公司的股票期權，授予價為8元/股。2018年10月1日，黃某按照公司的規(guī)定行權，購買10000股公司的股票，當天公司股票的市場價為11元/股，黃某的月工資收入為5500元。2018年10月黃某應繳納個人所得稅( )元。

　　A、1835

　　B、1740

　　C、3435

　　D、3445

　　【正確答案】A

　　【答案解析】當月工資應繳納個人所得稅=(5500-3500)×10%-105=95(元)

　　股票期權行權所得繳納個人所得稅=[10000×(11-8)÷12×10%-105]×12=1740(元)

　　共應繳納個人所得稅=95+1740=1835(元)。

　　單選題

　　某縣城一家電生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，2016年8月份因進口半成品繳納增值稅60萬元，銷售產(chǎn)品實際繳納增值稅稅額180萬元，本月又出租當年7月份取得的廠房，收到不含稅租金30萬元。該企業(yè)本月應繳納的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加為()萬元。

　　A、18.33

　　B、24.15

　　C、21.78

　　D、16.8

　　【正確答案】A

　　【答案解析】應納的城建稅、教育費附加和地方教育附加=(180+30×11%)×(5%+3%+2%)=18.33(萬元)。

　　單選題

　　甲企業(yè)是國家重點扶持的高新技術企業(yè)，2016年境內生產(chǎn)經(jīng)營應納稅所得額為500萬元。該企業(yè)在A國設有甲分支機構，甲分支機構的應納稅所得額為50萬元，甲分支機構適用20%的企業(yè)所得稅稅率，甲分支機構按規(guī)定在A國繳納了企業(yè)所得稅，該企業(yè)在我國應匯總繳納的企業(yè)所得稅是( )萬元。

　　A、77.5

　　B、75

　　C、127.5

　　D、172.5

　　【正確答案】B

　　【答案解析】境外A國的抵免限額=(500+50)×15%×50÷(500+50)=7.5(萬元)

　　在A國實際繳納的所得稅=50×20%=10(萬元)，大于抵免限額，不需要補稅。

　　企業(yè)在我國應匯總繳納的企業(yè)所得稅=500×15%=75(萬元)。

　　單選題

　　某個體工商戶，2017年全年銷售收入為10000000元，銷售成本和期間費用7600000元，其中業(yè)務招待費100000元、廣告費150000元、業(yè)務宣傳費80000元、業(yè)主工資24000元;增值稅以外的各種稅費1500000元，沒有其他涉稅調整事項。該個體工商戶應繳納的個人所得稅為( )元。

　　A、304500

　　B、315000

　　C、327500

　　D、311450

　　【正確答案】D

　　【答案解析】業(yè)務招待費扣除限額=10000000×5‰=50000(元)<100000×60%=60000(元)，稅前準予扣除50000元;廣告費和業(yè)務宣傳費用扣除限額=10000000×15%=1500000(元)，實際發(fā)生150000+80000=230000(元)，稅前扣除準予扣除230000元。該個體工商戶2017年應納稅所得額=10000000-7600000-1500000+100000-50000+150000+80000-230000+24000-3500×12=932000(元)。該個體工商戶2017年應繳納個人所得稅=932000×35%-14750=311450(元)。