單項(xiàng)選擇題

　　1.下列有關(guān)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說法中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.在確定向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供哪些審計(jì)工作底稿時(shí)，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意

　　B.在允許后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱審計(jì)工作底稿前，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向其取得確認(rèn)函

　　C.如果被審計(jì)單位不同意前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出答復(fù)，或限制答復(fù)的范圍，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位詢問原因，并考慮是否接受委托

　　D.當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過投標(biāo)方式承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須對(duì)所有參與投標(biāo)的會(huì) 計(jì)師事務(wù)所的詢問進(jìn)行答復(fù)

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A，審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所，因此前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否允許后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)工作底稿，或向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供哪些審計(jì)工作底稿，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以自主確定。

　　2.下列關(guān)于對(duì)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的考慮的相關(guān)說法中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位2015年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并于2015年8月31日出具審計(jì)報(bào)告。管理層在編制2015年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，評(píng)估其持續(xù)經(jīng)營能力應(yīng)當(dāng)涵蓋的最短期間是2015年7月1日至2016年6月30日止這個(gè)期間

　　B.如果存在多項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體具有重要影響的重大不確定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已作充分披露，在極少數(shù)情況下，可能認(rèn)為發(fā)表無法表示意見是適當(dāng)?shù)?/P>

　　C.如果管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當(dāng)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見

　　D.如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)不要求管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評(píng)估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性作出評(píng)估

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是就管理層在編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并就持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論。即使編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒有明確要求管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評(píng)估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的這種責(zé)任仍然存在。

　　3.下列事項(xiàng)中，不會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段的是()。

　　A.如果被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)?shù)�存在單�?xiàng)重大不確定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已作充分披露

　　B.對(duì)審計(jì)報(bào)告使用和分發(fā)的限制

　　C.上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見，并在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

　　4.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中，正確的是()。

　　A.會(huì)計(jì)記錄中含有的信息足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)

　　B.審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息

　　C.通常信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的書面聲明)本身不足以構(gòu)成審計(jì)證據(jù)

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任務(wù)是收集審計(jì)證據(jù)，無需鑒定作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)?/P>

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A，會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計(jì)證據(jù)的其他信息;選項(xiàng)B，這個(gè)選項(xiàng)在2015、2014、2013年均有考查，需要重點(diǎn)關(guān)注;選項(xiàng)C，在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù);選項(xiàng)D，審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)�，注�?cè)會(huì)計(jì)師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜遥�但�?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成和維護(hù)相關(guān)控制的有效性。如果在審計(jì)過程中識(shí)別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的，或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評(píng)價(jià)文件記錄的真?zhèn)巍?/P>

　　5.下列抽樣方法中，適用于控制測(cè)試的是()。

　　A.均值估計(jì)抽樣

　　B.比率估計(jì)抽樣

　　C.屬性抽樣

　　D.傳統(tǒng)變量抽樣

　　【答案】C

　　【解析】傳統(tǒng)變量抽樣(均值估計(jì)抽樣、差額估計(jì)抽樣、比率估計(jì)抽樣)、PPS抽樣適用于細(xì)節(jié)測(cè)試，屬性抽樣適用于控制測(cè)試。

　　6.下列關(guān)于信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響的相關(guān)說法中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.隨著信息技術(shù)的發(fā)展，內(nèi)部控制雖然在形式及內(nèi)涵方面發(fā)生了變化，但內(nèi)部控制的目標(biāo)并沒有發(fā)生改變

　　B.信息技術(shù)審計(jì)的范圍與被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成反比

　　C.信息技術(shù)一般控制通常會(huì)對(duì)實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定作出間接貢獻(xiàn)

　　D.人工控制的基本原理與方式在信息環(huán)境下并不會(huì)發(fā)生實(shí)質(zhì)性的改變，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍需要按照標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行相關(guān)的審計(jì)程序

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B，信息技術(shù)審計(jì)的范圍與被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正比，而非反比。

　　7.下列與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制的說法中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制一定與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)

　　B.被審計(jì)單位通常有一些與內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)但與審計(jì)無關(guān)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須對(duì)其加以考慮

　　C.被審計(jì)單位的目標(biāo)和控制，與財(cái)務(wù)報(bào)告、經(jīng)營及合規(guī)有關(guān)，但這些目標(biāo)和控制并非都與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相關(guān)

　　D.如果與經(jīng)營和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制與注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)評(píng)價(jià)或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計(jì)相關(guān)

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A，與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān);選項(xiàng)B，例如，被審計(jì)單位可能依靠某一復(fù)雜的自動(dòng)化控制提高經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果(如航空公司用于維護(hù)航班時(shí)間表的自動(dòng)化控制系統(tǒng))，但這些控制通常與審計(jì)無關(guān)。

　　8.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排的說法中，正確的是()。

　　A.由于實(shí)質(zhì)性程序的目的在于更直接地發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)更需要考慮其成本效益的權(quán)衡

　　B.應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性程序通常在資產(chǎn)負(fù)債表日前實(shí)施

　　C.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間實(shí)施控制測(cè)試，以將期中測(cè)試得出的結(jié)論合理延伸至期末

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)先考慮實(shí)施控制測(cè)試，之后再實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)B，應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日或接近資產(chǎn)負(fù)債表日?qǐng)?zhí)行;選項(xiàng)C，如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序，或?qū)��?shí)質(zhì)性程序和控制測(cè)試結(jié)合使用，以將期中測(cè)試得出的結(jié)論合理延伸至期末;選項(xiàng)D，控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序之間并沒有明確的先后順序。

　　9.下列認(rèn)定中，與銷售信用批準(zhǔn)控制直接相關(guān)的是()。

　　A.發(fā)生

　　B.完整性

　　C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/P>

　　D.截止

　　【答案】C

　　【解析】設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，因此，這項(xiàng)控制與應(yīng)收賬款賬面余額的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定有關(guān)。

　　10.下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中，正確的是()。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤過程中，不應(yīng)參與被審計(jì)單位的盤點(diǎn)工作

　　B.如果由于不可預(yù)見的情況，無法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序

　　C.如果被審計(jì)單位的存貨存放在多個(gè)地點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以要求被審計(jì)單位提供一份完整的存貨存放地點(diǎn)清單(期末庫存量為零的倉庫除外)，并考慮其完整性

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施存貨監(jiān)盤通�？梢源_定存貨的完整性認(rèn)定

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)B，如果由于不可預(yù)見的情況無法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)另擇日期實(shí)施監(jiān)盤，并對(duì)間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序，而不是直接實(shí)施替代審計(jì)程序;選項(xiàng)C，如果被審計(jì)單位的存貨存放在多個(gè)地點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以要求被審計(jì)單位提供一份完整的存貨存放地點(diǎn)清單(包括期末庫存量為零的倉庫、租賃的倉庫，以及第三方代被審計(jì)單位保管存貨的倉庫等)，并考慮其完整性;選項(xiàng)D，存貨監(jiān)盤針對(duì)的主要是存貨的存在認(rèn)定，對(duì)存貨的完整性認(rèn)定及計(jì)價(jià)認(rèn)定，也能提供部分審計(jì)證據(jù)。此外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可能在存貨監(jiān)盤中獲取有關(guān)存貨所有權(quán)的部分審計(jì)證據(jù)。