參考答案：

　　單項(xiàng)選擇題

　　1.【正確答案】 B

　　【答案解析】 B是不征稅收入。

　　2.【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;選項(xiàng)C，提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定;選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。

　　3.【正確答案】 D

　　【答案解析】 采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。

　　4.【正確答案】 D

　　【答案解析】 除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，不得重復(fù)扣除，如三新費(fèi)用可以加計(jì)扣除，支付給殘疾人員的工資也可以加計(jì)扣除;企業(yè)不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除;企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除，這里強(qiáng)調(diào)合理，并不是說都可以扣除。

　　5.【正確答案】 B

　　【答案解析】 企業(yè)發(fā)生的于生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(4800+400)×5‰=26(萬元)>15×60%=9(萬元)，可以扣除9萬元。

　　6.【正確答案】 C

　　【答案解析】 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　企業(yè)2008年度利潤總額=3000-1800-150-400-300-200-14-6-7-25=98(萬元)

　　捐贈(zèng)限額=98×12%=11.76(萬元)，實(shí)際發(fā)生25萬元，只能扣除11.76萬元。

　　7.【正確答案】 D

　　【答案解析】 居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，免稅。企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分免征。超過500萬的元部分減半征收。企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得500-248=252萬元免所得稅。

　　該企業(yè)2009年應(yīng)納所得稅額=(980-680-50+25-10)×25%=66.25(萬元)

　　8.【正確答案】 B

　　【答案解析】 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。銷售收入×5‰=[2000+1404÷(1+17%)+80]×5‰=16.4萬元，實(shí)際發(fā)生數(shù)×60%=20×60%=12(萬元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為兩者較小即12萬元。企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=[2000+1404÷(1+17%)+80]×15%=492(萬元)，超標(biāo)準(zhǔn)(300+160+50)-492=18(萬元)，非廣告性贊助不得在所得稅前扣除，企業(yè)計(jì)到銷售費(fèi)用也不影響損益，企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用=(110-20+12)+(600-5-18)+200=879(萬元)。

　　9.【正確答案】 A

　　【答案解析】 企業(yè)的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

　　10.【正確答案】 C

　　【答案解析】 韓國的扣除限額=(50+80)×25%=32.5(萬元)

　　在韓國實(shí)際繳納的所得稅=7.5+20=27.50(萬元)，小于扣除限額，可以全部扣除。

　　企業(yè)在匯總時(shí)在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(200+50+80)×25%-27.50=55(萬元)

　　11.【正確答案】 C

　　【答案解析】 企業(yè)自建自用的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，不享受三免三減半的優(yōu)惠。

　　12.【正確答案】 D

　　【答案解析】 再銷售價(jià)格法：是指按照從關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價(jià)格， 減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進(jìn)行定價(jià)的方法應(yīng)納稅額=[500000-500000×(1-20%)]×25%=25000(元)。

　　多項(xiàng)選擇題

　　1.【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 中國的個(gè)人所得稅，依據(jù)所得來源地的判斷應(yīng)反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)質(zhì)，要遵循方便稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行有效征管的原則，具體規(guī)定如下：

　　(一)工資、薪金所得，以納稅人任職、受雇的公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、學(xué)校等單位的所在地，作為所得來源地。

　　(二)生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)地，作為所得來源地。

　　(三)勞務(wù)報(bào)酬所得，以納稅人實(shí)際提供勞務(wù)的地點(diǎn)，作為所得來源地。

　　(四)不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以不動(dòng)產(chǎn)坐落地為所得來源地;動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓的地點(diǎn)為所得來源地。

　　(五)財(cái)產(chǎn)租賃所得，以被租賃財(cái)產(chǎn)的使用地，作為所得來源地。

　　(六)利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利的企業(yè)、機(jī)構(gòu)、組織的所在地，作為所得來源地。

　　(七)特許權(quán)使用費(fèi)所得，以特許權(quán)的使用地，作為所得來源地。

　　2.【正確答案】 CD

　　【答案解析】 退休工人工資不征收個(gè)人所得稅;托兒費(fèi)不是工資、薪金的構(gòu)成，不征收個(gè)人所得稅。

　　3.【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個(gè)人，取得與生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的其他各項(xiàng)應(yīng)稅所得，應(yīng)分別按照其他應(yīng)稅項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。如取得銀行存款的利息所得、對(duì)外投資取得的股息所得，應(yīng)按“利息、股息、紅利”科目的規(guī)定單獨(dú)計(jì)征個(gè)人所得稅。出租汽車經(jīng)營單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式經(jīng)營，出租車駕駛員從事客貨營運(yùn)取得的收入，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。出租車屬于個(gè)人所有，但掛靠出租車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費(fèi)的，或出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營取得的收入，比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項(xiàng)目征稅。

　　4.【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 員工在行權(quán)日之前，股票期權(quán)一般不得轉(zhuǎn)讓;因特殊情況轉(zhuǎn)讓，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅。

　　5.【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得中，屬于稿酬所得的，不按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”征收個(gè)人所得稅。

　　6.【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，以產(chǎn)權(quán)人配偶名義或產(chǎn)權(quán)人夫妻雙方名義按市場價(jià)格重新購房的，可以享受規(guī)定的優(yōu)惠政策，以其他人名義按市場價(jià)重新購房的，產(chǎn)權(quán)人出售住房所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，不予免稅。

　　7.【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)與個(gè)體商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得適用相同的稅率。

　　8.【正確答案】 AD

　　【答案解析】 個(gè)人以獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的形式開辦兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)應(yīng)該將兩個(gè)企業(yè)的所得合并匯算清繳;個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以企業(yè)資本金為本人、家庭成員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出，應(yīng)并入生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　9.【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 暫免征收個(gè)人所得稅的有：外籍個(gè)人按照合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)外出差補(bǔ)貼;外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得;個(gè)人舉報(bào)違法行為獲得的獎(jiǎng)金;職工與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠つ昶骄�工資3倍數(shù)額內(nèi)的部分。

　　10.【正確答案】 AC

　　【答案解析】 居住滿90天或183天的非居民，境內(nèi)所得均納稅，所以B項(xiàng)說法錯(cuò)誤;非居民的境外所得均不納稅，所以D項(xiàng)說法錯(cuò)誤。

　　11.【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)取得的所得，按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個(gè)人所得稅。

　　12.【正確答案】 CD

　　【答案解析】 個(gè)人為單位或他人提供擔(dān)保獲得報(bào)酬,應(yīng)按“其他所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅;單位為職工個(gè)人購買商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)等，在辦理投保手續(xù)時(shí)應(yīng)作為個(gè)人所得稅的“工資、薪金所得”項(xiàng)目，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅;因各種原因退保，個(gè)人未取得實(shí)際收入的，已繳納的個(gè)人所得稅應(yīng)予以退回。

　　13.【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 投資者的工資不允許在稅前扣除，但可扣除其生計(jì)費(fèi)，標(biāo)準(zhǔn)由當(dāng)?shù)厥〖?jí)地方稅務(wù)局確定。

　　14.【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 自行申報(bào)納稅的納稅義務(wù)人：

　　(1)自2006年1月1日起，年所得12萬元以上的;

　　(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;

　　(3)從中國境外取得所得的;

　　(4)取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的;

　　(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

　　15.【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 分次取得承包、承租經(jīng)營所得應(yīng)在每次取得收入后次月7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳。

　　計(jì)算題

　　1.【正確答案】

　　(1)業(yè)務(wù)1的進(jìn)口關(guān)稅=(1000+60)*30%=318(萬元)

　　(2)從當(dāng)?shù)乇６悈^(qū)M公司購入煙絲關(guān)稅=250*30%=75(萬元)

　　(3)通過報(bào)明海關(guān)運(yùn)往境外修理的設(shè)備復(fù)運(yùn)進(jìn)境，以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)估定完稅價(jià)格：

　　完稅價(jià)格=(4000+1000)×6.89 =34450 (元)

　　應(yīng)納關(guān)稅=34450×7% =2411.5 (元)

　　2.【正確答案】(1)計(jì)算應(yīng)納關(guān)稅

　　關(guān)稅完稅價(jià)格=1410-10+65+35=1500(萬元)

　　關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=1500×20%=300(萬元)

　　(2)計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)

　　=(1500+300)÷(1—10%)=2000(萬元)

　　消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

　　=2000×10%=200(萬元)

　　(3)計(jì)算應(yīng)納增值稅

　　組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

　　=1500+300+200=2000(萬元)

　　增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

　　=2000×17%=340(萬元)