8.單選題

　　一般納稅人企業(yè)外購的下列貨物，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的是( )。

　　A、外購的棉被用于集體福利

　　B、外購的機器設(shè)備用于對另一企業(yè)投資

　　C、外購的生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動

　　D、外購的水果無償贈送給其他單位

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項A屬于外購的貨物用于集體福利，不得抵扣進項稅;其余三個選項發(fā)生的進項稅額均可以抵扣。

　　9.單選題

　　某食品加工廠2017年2月收購的免稅農(nóng)產(chǎn)品于2017年3月腐爛變質(zhì)，其賬面成本為72000元(含運費成本2000元，當(dāng)時已取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票)，3月對上述農(nóng)產(chǎn)品的稅務(wù)處理是( )元。

　　A、進項稅額轉(zhuǎn)出8100

　　B、進項稅額轉(zhuǎn)出10679.77

　　C、進項稅額轉(zhuǎn)出12103.45

　　D、進項稅額不處理

　　【正確答案】B

　　【答案解析】免稅農(nóng)產(chǎn)品賬面成本為70000元，則收購價=70000÷(1-13%)=80459.77(元);進項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)=80459.77×13%+2000×11%=10679.77(元)

　　10.多選題

　　下列選用簡易計稅方法的情形中，適用5%征收率的有( )。

　　A、一般納稅人銷售不動產(chǎn)

　　B、一般納稅人銷售舊貨

　　C、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

　　D、一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】選項B，納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收;選項C，典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品適用3%的征收率。

　　11.多選題

　　下列屬于消費稅納稅義務(wù)人的有( )。

　　A、進口金銀首飾的商貿(mào)企業(yè)

　　B、卷煙的批發(fā)商

　　C、小汽車生產(chǎn)企業(yè)

　　D、珠寶玉石的零售商

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】選項A，金銀首飾在進口環(huán)節(jié)不繳納消費稅;選項D，珠寶玉石在零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅。

　　12.單選題

　　某機械制造公司系增值稅一般納稅人，生產(chǎn)各種禮品手表。2016年8月贈送某關(guān)系企業(yè)一只光電純銀手表，無同類售價，成本利潤率為20%，成本為8600元。則應(yīng)繳納消費稅( )元。

　　A、2580

　　B、1895

　　C、3460

　　D、2200

　　【正確答案】A

　　【答案解析】屬于消費稅征稅范圍的高檔手表是指銷售價格(不含增值稅)每只在10000元(含)以上的各類手表;自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)，以及用于饋贈、贊助、廣告等，視同銷售，計算繳納消費稅。

　　贈送客戶的手表沒有售價，按組價計算，組價=8600×(1+20%)÷(1-20%)=12900(元)，大于1萬元，該手表屬于高檔手表，應(yīng)征收消費稅。應(yīng)繳納消費稅=12900×20%=2580(元)。

　　13.單選題

　　位于某市區(qū)的甲卷煙廠委托位于縣城的乙卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原材料成本4萬元，支付加工費2萬元(不含增值稅)，雪茄煙消費稅稅率為25%，這批雪茄煙無同類產(chǎn)品市場價格。受托方代收代繳消費稅和城市維護建設(shè)稅為( )元。

　　A、14000

　　B、20600

　　C、21000

　　D、21400

　　【正確答案】C

　　【答案解析】(1)受托方?jīng)]有同類產(chǎn)品市場價格，按組成計稅價格應(yīng)代收代繳的消費稅=(40000+20000)÷(1-25%)×25%=20000(元)

　　(2)受托方應(yīng)按受托方所在地稅率代收代繳城建稅=20000×5%=1000(元)

　　受托方代收代繳消費稅和城建稅=20000+1000=21000(元)

　　14.多選題

　　下列各項中屬于關(guān)稅特定減免稅的有( )。

　　A、科教用品

　　B、殘疾人專用品

　　C、無商業(yè)價值的貨樣

　　D、慈善捐贈物資

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項C屬于法定減免稅。