1、A國一居民總公司在B國設有一分公司，某納稅年度，總公司在A國取得所得600萬元，在B國分公司取得所得100萬元，分公司按30%稅率，但因處在B國稅收減半優(yōu)惠期而向B國政府繳納所得稅15萬元，A國所得稅率25%，按照限額饒讓抵免法，則A國應對總公司征稅( )：

　　A.175萬元

　　B.160萬元

　　C.150萬元

　　D.145萬元

　　2、某境內(nèi)公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2014年度取得境內(nèi)應納稅所得額160萬元，境外分公司應納稅所得額50萬元，在境外已繳納企業(yè)所得稅10萬元。2014年度該公司匯總納稅時實際在我國應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A.40

　　B.42.5

　　C.45

　　D.47.5

　　3、甲企業(yè)銷售一批貨物給乙企業(yè)，該銷售行為取得利潤20萬元;乙企業(yè)將該批貨物銷售給丙企業(yè)，取得利潤200萬元。稅務機關經(jīng)過調(diào)查后認定甲企業(yè)和乙企業(yè)之間存在關聯(lián)交易，將200萬元的利潤按照6:4的比例在甲和乙之間分配。該調(diào)整方法是( )。

　　A.利潤分割法

　　B.再銷售價格法

　　C.交易凈利潤法

　　D.可比非受控價格法

　　4、2015年3月，境內(nèi)某公司向一非居民企業(yè)(在中國境內(nèi)未設立機構、場所)支付專利權的稅后所得252萬元,該公司應扣繳企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A.25.2

　　B.28

　　C.30

　　D.32.2

　　1、C

　　【解析】抵免限額=100×25%=25(萬元);境外優(yōu)惠饒讓視同納稅100×30%=30(萬元)25<視同實納30萬元，可抵免25萬元;A國應征所得稅額=(100+600)×25%-25=150(萬元)。

　　2、B

　　【解析】境外繳納所得稅的抵免限額=50×25%=12.5(萬元)，應補繳企業(yè)所得稅=12.5-10=2.5(萬元)，匯總納稅時實際應繳納企業(yè)所得稅=160×25%+2.5=42.5(萬元)。

　　3、A

　　【解析】利潤分割法是指根據(jù)企業(yè)與其關聯(lián)方對關聯(lián)交易合并利潤的貢獻計算各自應該分配的利潤額。

　　4、B

　　【解析】扣繳義務人與非居民企業(yè)簽訂與股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以及其他所得有關的業(yè)務合同時，凡合同中約定由扣繳義務人負擔應納稅款的，應將非居民取得的不含稅所得換算為含稅所得后計算征稅。則該公司應扣繳企業(yè)所得稅=252÷ (1-10%)×10%=28(萬元)。

　　小編推薦：2017年注冊會計師報名條件全面解析

　　2017年注冊會計師全國統(tǒng)考考試時間公布

　　2017年注冊會計師全國統(tǒng)考報名時間

　　2017年注冊會計師題庫上線了！

　　不看后悔！2017注冊會計師備考沖刺專題