1[.單選題]下列關(guān)于被審計(jì)單位違反法律法規(guī)的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.被審計(jì)單位無意違背除適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為屬于違反法律法規(guī)行為

B.在考慮被審計(jì)單位的一項(xiàng)行為是否違反法律法規(guī)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮征詢法律意見

C.違反法律法規(guī)包括由治理層、管理層或員工實(shí)施的與被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的不當(dāng)個(gè)人行為

D.被審計(jì)單位需要遵守的所有法律法規(guī)，構(gòu)成注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中需要考慮的法律法規(guī)框架

[答案]C

[解析]違反法律法規(guī)不包括由治理層、管理層或員工實(shí)施的與被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的不當(dāng)個(gè)人行為。

2[.單選題]注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮被審計(jì)單位甲公司遵守法律法規(guī)的情況時(shí)得出以下結(jié)論，其中錯(cuò)誤的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在總體了解法律框架時(shí)可能會(huì)了解甲公司相關(guān)行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境等外部因素

B.對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.檢查甲公司與許可證頒發(fā)機(jī)構(gòu)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的往來函件，可能有助于識(shí)別違反其他法律法規(guī)的行為

D.書面聲明是必要的審計(jì)證據(jù)，本身也能提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

[答案]D

[解析]書面聲明可以提供必要的審計(jì)證據(jù)。然而，書面聲明本身并不提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

3[.單選題]注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司的過程中發(fā)現(xiàn)，甲公司有違反法律法規(guī)的行為，但此類違規(guī)行為對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的金額和披露沒有直接影響，但可能影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，則對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任的表述正確的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要就甲公司遵守這些法律法規(guī)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要關(guān)注甲公司此類違反法律法規(guī)的行為

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該實(shí)施常規(guī)的審計(jì)程序

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任僅限于實(shí)施特定的審計(jì)程序

[答案]D

[解析]針對(duì)被審計(jì)單位需要遵守的第一類法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是，就被審計(jì)單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤;針對(duì)被審計(jì)單位需要遵守的第二類法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任僅限于實(shí)施特定的審計(jì)程序，以有助于識(shí)別可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為，所以選項(xiàng)B、C錯(cuò)誤。

4[.單選題]下列各項(xiàng)中，不屬于管理層通過凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的手段的是()。

A.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變?cè)�先作出的判�?/P>

B.濫用或隨意變更會(huì)計(jì)政策

C.追溯復(fù)核與以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表反映的重大會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的管理層判斷和假設(shè)

D.構(gòu)造復(fù)雜或虛假的交易以歪曲財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果

[答案]C

[解析]管理層通過凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的手段主要包括：(1)編制虛假的會(huì)計(jì)分錄，特別是在臨近會(huì)計(jì)期末時(shí);(2)濫用或隨意變更會(huì)計(jì)政策(選項(xiàng)B);(3)不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變?cè)�先作出的判�?選項(xiàng)A);(4)故意漏記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng);(5)隱瞞可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額的事實(shí);(6)構(gòu)造復(fù)雜或虛假的交易以歪曲財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果(選項(xiàng)D);(7)篡改與重大或異常交易相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄和交易條款。

5[.單選題]注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年的財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)完成后，發(fā)現(xiàn)存在被審計(jì)單位串通舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，則以下說法錯(cuò)誤的是()。

A.如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在串通舞弊的重大錯(cuò)報(bào)，一定表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則

B.雖然財(cái)務(wù)報(bào)表存在串通舞弊的重大錯(cuò)報(bào)，并不一定表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則

C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)具體情況實(shí)施了審計(jì)程序，獲取了充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則表明遵守了審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定

D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)證據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告，說明遵守了審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定

[答案]A

[解析]如果在完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，并不一定表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

6[.多選題]在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊動(dòng)機(jī)或壓力的有()。

A.競(jìng)爭(zhēng)激烈或市場(chǎng)飽和，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率不斷下降

B.需要大量舉債才能滿足研究開發(fā)支出的需求，以保持競(jìng)爭(zhēng)力

C.從事重大、異�；蚋叨葟�(fù)雜的交易

D.盈利能力或財(cái)務(wù)狀況必須滿足債務(wù)協(xié)議規(guī)定的條件

[答案]ABD

[解析]選項(xiàng)C，屬于是存在舞弊的機(jī)會(huì)，并不是動(dòng)機(jī)和壓力。

7[.多選題]如果由于舞弊或舞弊嫌疑導(dǎo)致出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，致使注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到對(duì)其繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的能力產(chǎn)生懷疑的異常情形，此時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)()。

A.確定適用于具體情況的職業(yè)責(zé)任和法律責(zé)任，包括是否需要向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)委托人或監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告

B.考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響，增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段進(jìn)行說明

C.在相關(guān)法律法規(guī)允許的情況下，考慮是否需要解除業(yè)務(wù)約定

D.在審計(jì)工作底稿中記錄異常情形以及因此出具的非無保留意見的理由

[答案]AC

[解析]題干已經(jīng)說明影響繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，所以不會(huì)直接考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響，而是確定適用于具體情況的職業(yè)責(zé)任和法律責(zé)任或者在相關(guān)法律法規(guī)允許的情況下，考慮是否需要解除業(yè)務(wù)約定，因此選項(xiàng)AC正確，選項(xiàng)BD錯(cuò)誤。

8[.多選題]如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為，則作出的下列處理中恰當(dāng)?shù)挠?)。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)所有違反法律法規(guī)行為

B.如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中予以恰當(dāng)反映

C.如果被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)該違反法律法規(guī)行做出恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告

D.如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告

[答案]BCD

[解析]選項(xiàng)A不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序以確定是否存在可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為。