1[.單選題]被稱為“舞弊三角”的風(fēng)險因素不包括()。

　　A.實施舞弊的動機(jī)或壓力

　　B.實施舞弊的時間

　　C.實施舞弊的機(jī)會

　　D.為舞弊行為尋找借口的能力

　　[答案]B

　　[解析]根據(jù)舞弊存在時通常伴隨著的三種情況，舞弊風(fēng)險因素可以分為三類：實施舞弊的動機(jī)或壓力;實施舞弊的機(jī)會;為舞弊行為尋找借口的能力，上述風(fēng)險因素也被稱為“舞弊三角”。

　　2[.單選題]在應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師需要與被審計單位溝通。以下有關(guān)此類溝通的說法中，正確的是()。

　　A.如果確定或懷疑舞弊涉及在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能導(dǎo)致財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報的其他人員，注冊會計師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項與管理層溝通

　　B.如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設(shè)計或執(zhí)行方面存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)盡早告知適當(dāng)層級的管理層

　　C.如果認(rèn)為被審計單位的風(fēng)險評估過程存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就此類內(nèi)部控制缺陷與管理層溝通

　　D.通常情況下，擬溝通的管理層應(yīng)當(dāng)比涉嫌舞弊人員至少高出一個級別

　　[答案]D

　　[解析]對于選項A、B、C中的事項，應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通而非管理層。

　　3[.單選題]注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司2019年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在實施審計過程中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司財務(wù)經(jīng)理貪污8萬元。注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施不包括()。

　　A.重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，并考慮重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響

　　B.直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告

　　C.評價對審計意見的影響

　　D.重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性

　　[答案]B

　　[解析]如果識別出某項錯報，并有理由認(rèn)為該項錯報是或可能是由于舞弊導(dǎo)致的，且涉及管理層，特別是涉及較高層級的管理層，無論該項錯報是否重大，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)重新評價對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果，以及該結(jié)果對旨在應(yīng)對評估的風(fēng)險的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響(選項A)。在重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性時，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)的情形是否表明可能存在涉及員工、管理層或第三方的串通舞弊(選項D)。如果確認(rèn)財務(wù)報表存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報，或無法確定財務(wù)報表是否存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報。注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價這兩種情況對于審計的影響(選項C)。

　　4[.單選題]下列關(guān)于確定待測試會計分錄和其他調(diào)整的總體并測試總體的完整性的相關(guān)說法中，不正確的是()。

　　A.審計準(zhǔn)則要求注冊會計師選擇在報告期末作出的會計分錄和其他調(diào)整進(jìn)行測試

　　B.審計準(zhǔn)則要求注冊會計師考慮是否有必要測試整個會計期間的會計分錄和其他調(diào)整

　　C.注冊會計師在確定待測試會計分錄和其他調(diào)整的總體時，需要根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，并運用職業(yè)判斷

　　D.注冊會計師在測試會計分錄和其他調(diào)整時，首先需要選擇在報告期末作出的會計分錄和其他調(diào)整進(jìn)行測試，然后確定待測試會計分錄和其他調(diào)整的總體

　　[答案]D

　　[解析]注冊會計師在測試會計分錄和其他調(diào)整時，首先需要確定待測試會計分錄和其他調(diào)整的總體，然后針對該總體實施完整性測試，選項D不正確。

　　5[.單選題]注冊會計師對甲公司2019年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，在對甲公司的內(nèi)部控制實施審計程序時，針對會計分錄和其他調(diào)整，注冊會計師應(yīng)該關(guān)注的方面不包括()。

　　A.用以防止并發(fā)現(xiàn)虛假會計分錄或未經(jīng)授權(quán)更改的控制措施

　　B.針對會計分錄和其他調(diào)整的授權(quán)、過賬、審核、核對等方面設(shè)置職責(zé)分離

　　C.在會計系統(tǒng)中設(shè)置系統(tǒng)訪問權(quán)限，用以控制會計分錄的記錄權(quán)和審批權(quán)

　　D.由甲公司的財務(wù)人員定期測試控制運行的有效性

　　[答案]D

　　[解析]應(yīng)該是由甲公司的內(nèi)部審計人員定期測試控制運行的有效性，選項D錯誤。

　　6[.單選題]在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定存在舞弊風(fēng)險的是()。

　　A.復(fù)雜衍生金融工具的計價

　　B.存貨的可變現(xiàn)凈值

　　C.收入確認(rèn)

　　D.應(yīng)付賬款的完整性

　　[答案]C

　　[解析]審計準(zhǔn)則規(guī)定，在識別和評估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險。

　　7[.單選題]下列與舞弊相關(guān)的說法中，不正確的是()。

　　A.管理層有責(zé)任建立良好的控制環(huán)境，維護(hù)有關(guān)政策和程序，以防范和遏制舞弊的產(chǎn)生

　　B.侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的文件記錄

　　C.在報表報出后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表中存在的串通舞弊，說明注冊會計師計劃和執(zhí)行的審計工作存在缺陷，注冊會計師有責(zé)任承擔(dān)后果

　　D.注冊會計師不應(yīng)將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項

　　[答案]C

　　[解析]選項C，由于審計的固有限制，即使按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜媱澓蛨?zhí)行審計工作，注冊會計師也不能對財務(wù)報表整體不存在重大錯報獲取絕 對保證。

　　8[.多選題]下列有關(guān)舞弊風(fēng)險的評估與應(yīng)對的說法中，正確的有()。

　　A.所有被審計單位都存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險

　　B.對于管理層應(yīng)對特別風(fēng)險的控制，無論是否信賴，都需要進(jìn)行了解和測試

　　C.確定哪些風(fēng)險是特別風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)在考慮識別出的控制對相關(guān)風(fēng)險的抵銷效果前，根據(jù)風(fēng)險的性質(zhì)、潛在錯報的重要程度和發(fā)生的可能性進(jìn)行判斷

　　D.注冊會計師可以將修改財務(wù)報表整體的重要性作為應(yīng)對舞弊風(fēng)險的總體應(yīng)對措施之一

　　[答案]AC

　　[解析]選項B，對于管理層應(yīng)對特別風(fēng)險的控制，控制測試不是必須執(zhí)行的;選項D，在針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)：(1)在分派和督導(dǎo)項目組成員時，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果;(2)評價被審計單位對會計政策的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務(wù)信息做出虛假報告;(3)在選擇審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性。