1[.單選題]針對被審計單位“新增供應(yīng)商或供應(yīng)商信息變更未經(jīng)恰當?shù)恼J證”的錯報環(huán)節(jié)，注冊會計師作出如下測試程序中可能不恰當?shù)氖?)。

　　A.詢問復(fù)核人復(fù)核供應(yīng)商數(shù)據(jù)變更請求的過程

　　B.抽樣檢查變更需求是否有相關(guān)文件支持及有復(fù)核人的復(fù)核確認

　　C.詢問復(fù)核人復(fù)核采購計劃的過程，檢查采購計劃是否經(jīng)復(fù)核人恰當復(fù)核

　　D.檢查系統(tǒng)中采購訂單的生成邏輯，確認是否存在供應(yīng)商代碼匹配的要求

　　[答案]C

　　[解析]選項C不恰當，與題干所述錯報環(huán)節(jié)無關(guān)，是針對“采購計劃未經(jīng)適當審批”的測試程序。

　　2[.單選題]針對被審計單位“訂單未被錄入系統(tǒng)或在系統(tǒng)中重復(fù)錄入”的錯報環(huán)節(jié)，注冊會計師作出如下測試程序中可能不恰當?shù)氖?)。

　　A.檢查系統(tǒng)例外報告的生成邏輯

　　B.詢問復(fù)核人對例外報告的檢查過程

　　C.確認發(fā)現(xiàn)的問題是否及時得到了跟進處理

　　D.抽樣檢查采購訂單是否有對應(yīng)的請購單及復(fù)核人簽署確認

　　[答案]D

　　[解析]選項D不恰當，與題干所述錯報環(huán)節(jié)無關(guān)，是針對“采購訂單與有效的請購單不符”的測試程序。

　　3[.單選題]注冊會計師計算被審計單位2019年度的毛利率并與以前期間比較，最難發(fā)現(xiàn)下列()項目中存在的錯報。

　　A.營業(yè)收入

　　B.應(yīng)收賬款

　　C.營業(yè)成本

　　D.應(yīng)付賬款

　　[答案]D

　　[解析]與毛利率有直接關(guān)系的是營業(yè)收入和營業(yè)成本;應(yīng)收賬款往往是營業(yè)收入的對方科目，關(guān)系略為疏遠;應(yīng)付賬款一般不會是營業(yè)收入或營業(yè)成本的對方科目，基本沒有關(guān)系。

　　4[.單選題]以下程序中，屬于測試采購交易與付款交易內(nèi)部控制“計價和分攤”目標的常用控制測試的是()。

　　A.檢查付款憑單是否附有賣方發(fā)票

　　B.檢查賣方發(fā)票連續(xù)編號的完整性

　　C.檢查企業(yè)驗收單是否有缺號

　　D.審核采購價格和折扣的標志

　　[答案]D

　　[解析]若付款憑單未附賣方發(fā)票，則可能記錄了未實現(xiàn)的購貨，違反了存在目標;檢查驗收單是否有缺號和發(fā)票連續(xù)編號的完整性是與完整性目標有關(guān)。

　　5[.多選題]記錄采購交易之前，應(yīng)付憑單部門應(yīng)編制付款憑單。下列各項中，屬于與之相關(guān)的內(nèi)部控制的有()。

　　A.獨立檢查付款憑單計算的正確性

　　B.由被授權(quán)人員在憑單上簽字，以示批準照此憑單要求付款

　　C.確定銷售發(fā)票計算的正確性

　　D.編制有預(yù)先順序編號的付款憑單

　　[答案]ABD

　　[解析]銷售發(fā)票是在銷售業(yè)務(wù)中開具給客戶的。選項C不符合題意。

　　6[.多選題]針對被審計單位下列內(nèi)部控制：財務(wù)人員將原材料訂購單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫單核對一致后，編制記賬憑證(附上述單據(jù))并簽字確認。注冊會計師應(yīng)作的控制測試不恰當?shù)挠?)。

　　A.抽取若干記賬憑證及附件，檢查核對原材料訂購單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫單

　　B.抽取若干記賬憑證及附件，檢查是否經(jīng)財務(wù)人員簽字

　　C.抽取若干記賬憑證及附件，檢查核對原材料訂購單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫單，并檢查是否經(jīng)財務(wù)人員簽字

　　D.抽取若干記賬憑證及附件，檢查核對原材料訂購單、供應(yīng)商發(fā)票，并檢查是否經(jīng)財務(wù)人員簽字

　　[答案]ABD

　　[解析]測試主要針對三方面：(1)三單是否核對一致;(2)記賬憑證是否附有三單;(3)編制人是否簽字確認，選項ABD都只是涉及其中的某個方面，描述不完整，所以抽取若干記賬憑證及附件，檢查核對原材料訂購單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫單，并檢查是否經(jīng)財務(wù)人員簽字最恰當。