1[.單選題]下列實(shí)質(zhì)性程序的相關(guān)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.細(xì)節(jié)測(cè)試的目的是發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)

　　B.實(shí)質(zhì)性程序通常更適用于在一段時(shí)間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易

　　C.實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測(cè)試與實(shí)質(zhì)性分析程序

　　D.如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測(cè)試

　　[答案]B

　　[解析]實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時(shí)間內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易。

　　2[.單選題]以下各項(xiàng)具體程序中，不屬于細(xì)節(jié)測(cè)試程序的是()。

　　A.重新計(jì)算

　　B.函證

　　C.監(jiān)盤

　　D.實(shí)質(zhì)性分析程序

　　[答案]D

　　[解析]實(shí)質(zhì)性程序包括實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測(cè)試，實(shí)質(zhì)性分析程序不屬于細(xì)節(jié)測(cè)試，選項(xiàng)D不恰當(dāng)。

　　3[.單選題]如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平，則擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于()。

　　A.綜合性方案

　　B.實(shí)質(zhì)性方案

　　C.總體應(yīng)對(duì)措施

　　D.僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的審計(jì)方案

　　[答案]B

　　[解析]選項(xiàng)B恰當(dāng)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平，則總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案。總體應(yīng)對(duì)措施專門應(yīng)對(duì)報(bào)表層重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)對(duì)的是認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　4[.單選題]注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列程序中，旨在測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的是()。

　　A.追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程

　　B.詢問(wèn)并觀察針對(duì)存貨防盜措施的運(yùn)行情況

　　C.檢查關(guān)聯(lián)方交易是否得到恰當(dāng)披露

　　D.檢查減少固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確

　　[答案]B

　　[解析]測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的程序?qū)儆诳刂茰y(cè)試程序，只有選項(xiàng)B屬于控制測(cè)試程序。選項(xiàng)A用于了解內(nèi)部控制;選項(xiàng)CD屬于細(xì)節(jié)測(cè)試程序。

　　5[.單選題]下列關(guān)于增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的實(shí)施要點(diǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施不可預(yù)見(jiàn)的審計(jì)程序，不能與被審計(jì)單位的高層管理人員事先溝通

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能告知被審計(jì)單位的高層管理人員擬實(shí)施的不可預(yù)見(jiàn)的審計(jì)程序的具體內(nèi)容

　　C.執(zhí)行不可預(yù)見(jiàn)的審計(jì)程序需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷

　　D.項(xiàng)目合伙人要注意避免使項(xiàng)目組成員在實(shí)施不可預(yù)見(jiàn)審計(jì)程序的過(guò)程中陷入困難境地

　　[答案]A

　　[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與被審計(jì)單位的高層管理人員事先溝通，要求實(shí)施具有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序，但不能告知其具體內(nèi)容。

　　6[.多選題]如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍作出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的有()。

　　A.增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的數(shù)量

　　B.通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)

　　C.通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)

　　D.在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序

　　[答案]ABD

　　[解析]如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍作出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮：(1)在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序(選項(xiàng)D);(2)通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)B);(3)增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的數(shù)量(選項(xiàng)A)。

　　7[.多選題]在應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更傾向于選擇實(shí)質(zhì)性方案的有()。

　　A.被審計(jì)單位高級(jí)管理人員存在舞弊

　　B.實(shí)施控制測(cè)試不符合成本效益原則

　　C.被審計(jì)單位不存在與特定認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制

　　D.被審計(jì)單位的控制環(huán)境存在嚴(yán)重缺陷

　　[答案]ABCD

　　[解析]當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往更傾向于選擇實(shí)質(zhì)性方案，選項(xiàng)ABCD均正確。

　　8[.多選題]注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括()。

　　A.收費(fèi)的高低

　　B.重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性

　　C.被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)

　　D.被審計(jì)單位管理層的預(yù)期

　　[答案]BC

　　[解析]在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)風(fēng)險(xiǎn)的重要性;(2)重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性(選項(xiàng)B);(3)涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征;(4)被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)(選項(xiàng)C);(5)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否擬獲取審計(jì)證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性。