1[.單選題]ABC會計師事務所接受委托審計甲公司2012年度財務報表，并委派A作為審計項目組成員，A在丙公司擁有經(jīng)濟利益，另悉甲公司也在丙公司擁有經(jīng)濟利益，如果經(jīng)濟利益并不重大，且甲公司不能對丙公司施加重大影響，則()。

　　A.將因自身利益產(chǎn)生不利影響

　　B.A不得擁有該經(jīng)濟利益，應盡快處置

　　C.不會損害獨立性

　　D.應將A調(diào)離審計項目組

　　[答案]C

　　[解析]會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬在某一實體擁有經(jīng)濟利益，并且審計客戶也在該實體擁有經(jīng)濟利益，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響。如果經(jīng)濟利益并不重大，并且審計客戶不能對該實體施加重大影響，則不被視為損害獨立性。

　　2[.單選題]ABC會計師事務所接受委托審計丙公司2012年度財務報表，ABC會計師事務所為丙公司貸款提供擔保，則下列說法中正確的是()。

　　A.除非該貸款對ABC會計師事務所以及丙公司均不重大，否則將產(chǎn)生重大的自身利益不利影響，沒有任何防范措施可以消除這種不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃��?/P>

　　B.ABC會計師事務所不能承接該業(yè)務

　　C.如果該筆貸款對于ABC會計師事務所重大，應當評價產(chǎn)生不利影響的程度，并采取措施消除這種不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃��?/P>

　　D.如果該筆貸款對于ABC會計師事務所不重大，但是對于丙公司來說重大，則應當評價產(chǎn)生不利影響的程度，并采取措施消除這種不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃��?/P>

　　[答案]B

　　[解析]會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬向?qū)徲嬁蛻籼峁┵J款或為其提供擔保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�平�?/P>

　　3[.單選題]ABC會計師事務所于2010年首次接受委托審計甲公司2010年度財務報表，成誠作為關鍵審計合伙人，之后取得長期合作關系。在2011年相關財務報表審計工作完成后甲公司成為公眾利益實體，則成誠作為關鍵審計合伙人還可以繼續(xù)服務的年限是()。

　　A.一年

　　B.兩年

　　C.三年

　　D.四年

　　[答案]C

　　[解析]在審計客戶成為公眾利益實體之前，如果關鍵審計合伙人已為該客戶服務的時間不超過三年，則該合伙人還可以為該客戶繼續(xù)提供服務的年限為五年減去已經(jīng)服務的年限。

　　4[.多選題]如果會計師事務所從某一審計客戶收取的全部費用占其收費總額的比重很大，則對該客戶的依賴及對可能失去該客戶的擔心將因自身利益或外在壓力產(chǎn)生不利影響，確定不利影響的嚴重程度時需應考慮()。

　　A.客戶的行業(yè)性質(zhì)

　　B.會計師事務所的業(yè)務類型及收入結構

　　C.會計師事務所成立時間的長短

　　D.該客戶對事務所是否重要

　　[答案]BCD

　　[解析]如果會計師事務所從某一審計客戶收取的全部費用占其收費總額的比重很大，則對該客戶的依賴及對可能失去該客戶的擔心將因自身利益或外在壓力產(chǎn)生不利影響。不利影響的嚴重程度主要取決于下列因素：會計師事務所的業(yè)務類型及收入結構;會計師事務所成立時間的長短;該客戶對事務所是否重要。

　　5[.多選題]下列情況中，屬于因自我評價產(chǎn)生對獨立性不利影響的情形有()。

　　A.在評價其所在會計師事務所的人員以前提供專業(yè)服務的結果時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯誤

　　B.會計師事務所為客戶編制原始數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)構成鑒證業(yè)務的對象

　　C.會計師事務所設計或運行財務系統(tǒng)后，對該財務系統(tǒng)運行的有效性出具鑒證報告

　　D.鑒證業(yè)務項目組成員最近曾是客戶的董事或高級管理人員

　　[答案]BCD

　　[解析]選項A會產(chǎn)生自身利益的不利影響。

　　6[.多選題]會計師事務所向不屬于公眾利益實體的審計客戶提供構成財務報告內(nèi)部控制重要組成部分的信息系統(tǒng)的設計和操作服務，則需滿足的條件包括()。

　　A.審計客戶評價系統(tǒng)設計和操作的適當性及結果

　　B.審計客戶認可自己對建立和監(jiān)督內(nèi)部控制的責任

　　C.審計客戶作出與系統(tǒng)設計和操作過程有關的所有管理決策

　　D.審計客戶對系統(tǒng)運行以及系統(tǒng)使用或生成的數(shù)據(jù)負責

　　[答案]ABCD

　　[解析]只有通過采取適當?shù)姆婪洞胧┮源_保同時滿足下列條件，會計師事務所才能提供此類服務：①審計客戶認可自己對建立和監(jiān)督內(nèi)部控制的責任;②審計客戶指定具有勝任能力的員工(最好是高級管理人員)作出有關系統(tǒng)設計和操作的所有管理決策;③審計客戶作出與系統(tǒng)設計和操作過程有關的所有管理決策;④審計客戶評價系統(tǒng)設計和操作的適當性及結果;⑤審計客戶對系統(tǒng)運行以及系統(tǒng)使用或生成的數(shù)據(jù)負責。

　　7[.多選題]鑒證小組的一名員工發(fā)現(xiàn)自己的近親屬持有某單位的股票，該員工可能采取的措施有()。

　　A.退出項目組

　　B.與會計師事務所高級管理人員討論該事項

　　C.與客戶管理層討論該事項

　　D.要求親屬處理該股票

　　[答案]ABD

　　[解析]應與客戶治理層討論該事項。

　　8[.多選題]以下屬于客戶的關聯(lián)實體的有()。

　　A.能夠?qū)�客戶施加直接或間接控制的實體，且客戶對該實體重要

　　B.受到客戶直接或間接控制的實體

　　C.在客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟利益的實體，且該實體對客戶具有重大影響，在客戶內(nèi)的利益對該實體重要

　　D.客戶擁有直接經(jīng)濟利益的實體,客戶不直接或間接控制的實體，也不對該實體能夠施加重大影響

　　[答案]ABC

　　[解析]關聯(lián)實體是指與客戶存在下列任一關系的實體：能夠?qū)�客戶施加直接或間接控制的實體，且客戶對該實體重要;在客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟利益的實體，且該實體對客戶具有重大影響，在客戶內(nèi)的利益對該實體重要;受到客戶直接或間接控制的實體;客戶擁有其直接經(jīng)濟利益的實體，并且客戶能夠?qū)υ搶嶓w施加重大影響，在實體內(nèi)的經(jīng)濟利益對客戶重要;與客戶處于同一控制下的實體，并且該姐妹實體和客戶對其控制方均重要。