1[.單選題]下列關(guān)于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說法中，正確的是()。

　　A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，沒有責(zé)任告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　B.接受委托后的溝通是必要的

　　C.接受委托前的溝通是必要的

　　D.接受委托后，需要查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，無需被審計(jì)單位同意

　　[答案]C

　　[解析]后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，有責(zé)任提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。接受委托后的溝通不是必要的，接受委托前的溝通是必要的，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。接受委托后，如果需要查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，需要征得被審計(jì)單位同意，并與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　2[.單選題]以下事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書面形式與被審計(jì)單位治理層進(jìn)行溝通的是()。

　　A.值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　B.審計(jì)中的重大困難

　　C.審計(jì)中管理層施加的限制

　　D.無法獲取預(yù)知的信息

　　[答案]A

　　[解析]對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通。

　　3[.單選題]在與治理層溝通審計(jì)工作中遇到的重大困難時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為無需溝通的是()。

　　A.管理層在提供審計(jì)所需信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延

　　B.管理層不合理地要求縮短完成審計(jì)工作的時(shí)間

　　C.審計(jì)項(xiàng)目組修改審計(jì)時(shí)間預(yù)算

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法獲取預(yù)期的信息

　　[答案]C

　　[解析]審計(jì)工作中遇到的重大困難可能包括下列事項(xiàng)：(1)管理層在提供審計(jì)所需信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延(選項(xiàng)A);(2)不合理地要求縮短完成審計(jì)工作的時(shí)間(選項(xiàng)B);(3)為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期;(4)無法獲取預(yù)期的信息(選項(xiàng)D);(5)管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師施加的限制;(6)管理層不愿意按照要求對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評(píng)估，或不愿意延長(zhǎng)評(píng)估期間。

　　4[.單選題]在確定與甲公司治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當(dāng)人員溝通時(shí)，下列做法中正確的是()。

　　A.如果甲公司設(shè)有審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)，應(yīng)當(dāng)與審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)同時(shí)溝通

　　B.如果甲公司員工存在舞弊，應(yīng)當(dāng)先與董事會(huì)溝通

　　C.在與甲公司治理層溝通前，可先與甲公司內(nèi)部審計(jì)人員溝通

　　D.在與甲公司治理層溝通前，應(yīng)當(dāng)先與甲公司管理層溝通

　　[答案]C

　　[解析]選項(xiàng)A錯(cuò)誤，在同時(shí)設(shè)有審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)的公司，一般并不需要同時(shí)與這兩個(gè)組織進(jìn)行溝通。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有必要(實(shí)際上也不可能)就全部溝通事項(xiàng)與治理層整體(與董事會(huì)或股東會(huì)或股東大會(huì))進(jìn)行溝通。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定與治理層溝通特定事項(xiàng)前，通常先與管理層進(jìn)行討論，除非這些事項(xiàng)不適合與管理層討論，因此選項(xiàng)D的說法太絕 對(duì)了。

　　5[.多選題]在與治理層溝通過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法中正確的有()。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承接業(yè)務(wù)時(shí)就應(yīng)當(dāng)與治理層溝通

　　B.在與治理層溝通某些事項(xiàng)前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)就這些事項(xiàng)與管理層討論

　　C.在與治理層溝通某些事項(xiàng)前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)與內(nèi)部審計(jì)人員討論相關(guān)事項(xiàng)

　　D.對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在最終完成審計(jì)工作前溝通

　　[答案]AD

　　[解析]選項(xiàng)B，管理層的勝任能力或誠(chéng)信問題與管理層討論是不適當(dāng)?shù)?選項(xiàng)C，如果被審計(jì)單位設(shè)有內(nèi)部審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在與治理層溝通前與內(nèi)部審計(jì)人員討論相關(guān)事項(xiàng)。

　　6[.多選題]在與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間時(shí)，通常包括的內(nèi)容有()。

　　A.對(duì)哪些事項(xiàng)可能需要重點(diǎn)關(guān)注因而可能構(gòu)成關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)所作的初步判斷

　　B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平

　　C.對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案

　　D.如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　[答案]ACD

　　[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以與治理層討論重要性的概念，但是不應(yīng)該討論重要性的具體底線和金額，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。