1[.單選題]下列不屬于項(xiàng)目組內(nèi)部討論的內(nèi)容的是()。

　　A.可能表明管理層操縱利潤(rùn)的跡象，以及管理層可能采取的導(dǎo)致虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的利潤(rùn)操縱手段

　　B.對(duì)接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產(chǎn)的員工，管理層對(duì)其實(shí)施監(jiān)督的情況

　　C.確定如何在項(xiàng)目組成員中共享實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，以及如何處理可能引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意的舞弊指控

　　D.強(qiáng)調(diào)在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中對(duì)由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性保持適當(dāng)關(guān)注的重要性

　　[答案]C

　　[解析]選項(xiàng)C，屬于項(xiàng)目組內(nèi)部討論的目的。

　　2[.單選題]當(dāng)懷疑被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為時(shí)，下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，通常不能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供額外審計(jì)證據(jù)的是()。

　　A.獲取被審計(jì)單位管理層的書(shū)面聲明

　　B.與被審計(jì)單位治理層討論

　　C.向被審計(jì)單位內(nèi)部法律顧問(wèn)咨詢

　　D.向會(huì)計(jì)師事務(wù)所的法律顧問(wèn)咨詢

　　[答案]A

　　[解析]書(shū)面聲明可以提供必要的審計(jì)證據(jù)。然而，書(shū)面聲明本身并不提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　3[.單選題]下列各項(xiàng)關(guān)于治理層、管理層與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)舞弊的責(zé)任的說(shuō)法中，不正確的是()。

　　A.由于審計(jì)的固有限制，即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作，也不可避免地存在財(cái)務(wù)報(bào)表中的某些重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證

　　B.被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負(fù)有主要責(zé)任

　　C.治理層的監(jiān)督包括考慮管理層凌駕于控制之上或?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程施加其他不當(dāng)影響的可能性

　　D.對(duì)舞弊進(jìn)行防范，可以減少舞弊發(fā)生的機(jī)會(huì)，對(duì)舞弊進(jìn)行遏制，能夠警示被審計(jì)單位人員不要實(shí)施舞弊，因此，管理層高度重視對(duì)舞弊的防范和遏制是非常重要的

　　[答案]A

　　[解析]由于審計(jì)的固有限制，即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作，也不可避免地存在財(cái)務(wù)報(bào)表中的某些重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)提供絕 對(duì)保證。

　　4[.單選題]下列各項(xiàng)關(guān)于舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的相關(guān)說(shuō)法中，不正確的是()。

　　A.舞弊發(fā)生時(shí)通常存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

　　B.存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素必 然表明發(fā)生了舞弊

　　C.存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素可能表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　D.舞弊者具有舞弊的動(dòng)機(jī)是舞弊發(fā)生的首要條件

　　[答案]B

　　[解析]存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素并不必 然表明發(fā)生了舞弊。

　　5[.單選題]下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可能為管理層提供實(shí)施舞弊的態(tài)度或借口的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素是()。

　　A.高級(jí)管理人員頻繁更換

　　B.從事超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易

　　C.管理層擁有被審計(jì)單位5%的股份

　　D.被審計(jì)單位在會(huì)計(jì)問(wèn)題上與現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師產(chǎn)生爭(zhēng)議

　　[答案]D

　　[解析]選項(xiàng)A、B屬于機(jī)會(huì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素;選項(xiàng)C屬于動(dòng)機(jī)或壓力舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素;選項(xiàng)D屬于態(tài)度或借口舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。

　　6[.多選題]當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為時(shí)，在下列情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不會(huì)與被審計(jì)單位的治理層溝通的有()。

　　A.懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層

　　B.識(shí)別出的違反法律法規(guī)行為牽涉到管理層

　　C.治理層全部成員參與管理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師已就違反法律法規(guī)行為的事項(xiàng)與管理層進(jìn)行了溝通

　　D.識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為明顯不重要

　　[答案]CD

　　[解析]選項(xiàng)C，治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位，因而知悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師已溝通的、涉及識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的事項(xiàng);選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)過(guò)程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項(xiàng)，但不必溝通明顯不重要的事項(xiàng)。

　　7[.多選題]下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，與實(shí)施舞弊的態(tài)度或借口相關(guān)的有()。

　　A.管理層過(guò)于關(guān)注保持或提高被審計(jì)單位的股票價(jià)格或利潤(rùn)趨勢(shì)

　　B.管理層向分析師、債權(quán)人或其他第三方承諾實(shí)現(xiàn)激進(jìn)的或不切實(shí)際的預(yù)期

　　C.管理層未能及時(shí)糾正發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　D.管理層經(jīng)常在會(huì)計(jì)、審計(jì)或報(bào)告事項(xiàng)上與注冊(cè)會(huì)計(jì)師產(chǎn)生爭(zhēng)議

　　[答案]ABCD

　　[解析]管理層為實(shí)現(xiàn)預(yù)期會(huì)承受壓力，但激進(jìn)的或不切實(shí)際的預(yù)期是管理層事先就知道不可能實(shí)現(xiàn)的，這屬于實(shí)施舞弊的態(tài)度因素;內(nèi)部控制存在缺陷為實(shí)施舞弊提供了機(jī)會(huì)，但如果管理層未能及時(shí)去糾正該缺陷，這屬于實(shí)施舞弊的態(tài)度因素。

　　8[.多選題]注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷確定舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的相關(guān)性和重要程度及其對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可能產(chǎn)生的影響時(shí)，考慮的內(nèi)容有()。

　　A.被審計(jì)單位的規(guī)模

　　B.被審計(jì)單位的復(fù)雜程度

　　C.被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)

　　D.被審計(jì)單位所處行業(yè)

　　[答案]ABCD

　　[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，考慮被審計(jì)單位的規(guī)模、復(fù)雜程度、所有權(quán)結(jié)構(gòu)及所處行業(yè)等，以確定舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的相關(guān)性和重要程度及其對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可能產(chǎn)生的影響。