1[.單選題]注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試乙公司與采購(gòu)交易相關(guān)的內(nèi)部控制時(shí)發(fā)現(xiàn)下列情況，其中最可能表明采購(gòu)交易發(fā)生認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是()。

　　A.訂購(gòu)單與驗(yàn)收單金額和數(shù)量不符

　　B.缺失連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單

　　C.處理采購(gòu)或付款的會(huì)計(jì)期間出現(xiàn)差錯(cuò)

　　D.驗(yàn)收單重復(fù)

　　[答案]D

　　[解析]重復(fù)的驗(yàn)收單可能表明重復(fù)記錄，所以最可能表明采購(gòu)交易發(fā)生認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)A，可能表明采購(gòu)交易的準(zhǔn)確性存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)B可能表明采購(gòu)交易未予入賬，即完整性問(wèn)題，而不是發(fā)生。選項(xiàng)C會(huì)計(jì)期間出現(xiàn)差錯(cuò)，可能表明采購(gòu)交易截止認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　2[.單選題]以下有關(guān)被審計(jì)單位針對(duì)采購(gòu)與付款交易內(nèi)部控制的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。

　　A.付款需要由經(jīng)授權(quán)的人員審批，審批人員在審批前需檢查相關(guān)支持文件，并對(duì)其發(fā)現(xiàn)的例外事項(xiàng)進(jìn)行跟進(jìn)處理

　　B.通過(guò)對(duì)入庫(kù)單的預(yù)先編號(hào)以及對(duì)例外情況的匯總處理，被審計(jì)單位可以應(yīng)對(duì)存貨和負(fù)債記錄方面的高估風(fēng)險(xiǎn)

　　C.采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄需職責(zé)分離

　　D.付款審批與付款執(zhí)行需職責(zé)分離

　　[答案]B

　　[解析]選項(xiàng)B不恰當(dāng)，通過(guò)對(duì)入庫(kù)單的預(yù)先編號(hào)以及對(duì)例外情況的匯總處理，被審計(jì)單位可以應(yīng)對(duì)存貨和負(fù)債記錄方面的低估(完整性)風(fēng)險(xiǎn)。

　　3[.單選題]在()情況下，如果被審計(jì)單位應(yīng)付賬款年末余額比上年末顯著下降，注冊(cè)會(huì)計(jì)師很可能得出應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)論。

　　A.原材料供不應(yīng)求

　　B.供應(yīng)商與被審計(jì)單位的結(jié)算由賒銷變?yōu)楝F(xiàn)銷

　　C.供應(yīng)商縮短被審計(jì)單位享受的現(xiàn)金折扣天數(shù)

　　D.原材料供大于求

　　[答案]D

　　[解析]原材料供大于求，被審計(jì)單位的供應(yīng)商更可能采用賒銷的結(jié)算方式，應(yīng)付賬款年末余額應(yīng)上升，而非下降。

　　4[.單選題]當(dāng)被審計(jì)單位管理層具有高估利潤(rùn)、粉飾財(cái)務(wù)狀況的動(dòng)機(jī)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要關(guān)注的是被審計(jì)單位()的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　A.低估負(fù)債，低估費(fèi)用

　　B.高估費(fèi)用，高估負(fù)債

　　C.低估費(fèi)用，高估負(fù)債

　　D.高估費(fèi)用，低估負(fù)債

　　[答案]A

　　[解析]基于高估利潤(rùn)、粉飾財(cái)務(wù)狀況的動(dòng)機(jī)，通常低估負(fù)債，低估費(fèi)用的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)更高。

　　5[.單選題]針對(duì)被審計(jì)單位“臨近會(huì)計(jì)期末的采購(gòu)未被記錄在正確的會(huì)計(jì)期間”的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師所作的控制測(cè)試程序中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。

　　A.檢查系統(tǒng)例外報(bào)告的生成邏輯

　　B.詢問(wèn)復(fù)核人對(duì)例外報(bào)告的檢查過(guò)程，確認(rèn)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否及時(shí)得到了跟進(jìn)處理

　　C.核對(duì)例外報(bào)告中的采購(gòu)是否計(jì)提了相應(yīng)負(fù)債，檢查復(fù)核人的簽署確認(rèn)

　　D.檢查系統(tǒng)入庫(kù)單編號(hào)的連續(xù)性

　　[答案]D

　　[解析]選項(xiàng)D不恰當(dāng)，屬于針對(duì)“接收了缺乏有效采購(gòu)訂單或未經(jīng)驗(yàn)收的商品”的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的控制測(cè)試程序。

　　6[.多選題]當(dāng)存在“確認(rèn)的負(fù)債及費(fèi)用并未實(shí)際發(fā)生”的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及其認(rèn)定中，與之相關(guān)的有()。

　　A.應(yīng)付賬款：存在

　　B.其他應(yīng)付款：存在

　　C.銷售費(fèi)用：發(fā)生

　　D.應(yīng)付賬款：準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/P>

　　[答案]ABC

　　[解析]當(dāng)存在“確認(rèn)的負(fù)債及費(fèi)用并未實(shí)際發(fā)生”的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，影響的是交易和事項(xiàng)以及期末余額的真實(shí)性的問(wèn)題，所以與負(fù)債和費(fèi)用的存在/發(fā)生認(rèn)定相關(guān)。

　　7[.多選題]針對(duì)應(yīng)付賬款未入賬的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，以下實(shí)質(zhì)性程序中注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的有()。

　　A.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表日后付賬的主要憑證，詢問(wèn)被審計(jì)單位內(nèi)部采購(gòu)部門或驗(yàn)收部門的人員

　　B.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證

　　C.在對(duì)原材料進(jìn)行監(jiān)盤(pán)時(shí)，獲取并檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫(kù)單

　　D.以截止至財(cái)務(wù)報(bào)表日的應(yīng)付賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)選取異常項(xiàng)目追查至相關(guān)驗(yàn)收單、供應(yīng)商發(fā)票以及訂購(gòu)單等原始憑證

　　[答案]ABC

　　[解析]以應(yīng)付賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)追查至相關(guān)原始憑證(即“逆查”的方向)，主要為應(yīng)付賬款的存在認(rèn)定提供證據(jù)。

　　8[.多選題]以下控制活動(dòng)中能夠控制應(yīng)付賬款“完整性”認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有()。

　　A.應(yīng)付憑單均經(jīng)事先連續(xù)編號(hào)并確保已付款的交易登記入賬

　　B.訂購(gòu)單均經(jīng)事先連續(xù)編號(hào)并確保已完成的采購(gòu)交易登記入賬

　　C.銷售價(jià)格和銷售折扣的確定已經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)

　　D.驗(yàn)收單均經(jīng)事先連續(xù)編號(hào)并確保已驗(yàn)收的采購(gòu)交易登記入賬

　　[答案]ABD

　　[解析]選項(xiàng)C不恰當(dāng)。將銷售價(jià)格和銷售折扣的確定已經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)，營(yíng)業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)。