1[.單選題]下列關(guān)于對(duì)審計(jì)工作底稿的歸整和保存的表述中，正確的是()。

　　A.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿

　　B.在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)工作檔案，可能涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的審計(jì)結(jié)論

　　C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，則可以不保存審計(jì)工作底稿

　　D.即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿的歸檔期限作出限制

　　[答案]D

　　[解析]審計(jì)工作底稿歸檔后，如果有需要變動(dòng)審計(jì)工作底稿的情形，那么應(yīng)當(dāng)修改或增加審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)工作檔案是一項(xiàng)事務(wù)性工作，不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的審計(jì)結(jié)論，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　2[.單選題]在記錄審計(jì)工作底稿時(shí)，應(yīng)記錄具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征，下列有關(guān)識(shí)別特征的說法中，正確的是()。

　　A.對(duì)詢問程序，將詢問人的姓名作為主要識(shí)別特征

　　B.對(duì)運(yùn)用系統(tǒng)化抽樣的審計(jì)程序，將抽樣的起點(diǎn)作為識(shí)別特征

　　C.對(duì)運(yùn)用系統(tǒng)化抽樣的審計(jì)程序，將樣本的來源作為主要識(shí)別特征

　　D.對(duì)被審計(jì)單位編制的訂購單進(jìn)行測(cè)試，將訂購單的日期和唯一編號(hào)作為識(shí)別特征

　　[答案]D

　　[解析]識(shí)別特征是指被測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志。對(duì)某一個(gè)具體項(xiàng)目或事項(xiàng)而言，其識(shí)別特征通常具有唯一性。選項(xiàng)A，對(duì)于詢問程序，應(yīng)以詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名及職位作為識(shí)別特征;選項(xiàng)BC，對(duì)運(yùn)用系統(tǒng)化抽樣的審計(jì)程序，應(yīng)以樣本的來源、抽樣的起點(diǎn)及抽樣間隔作為識(shí)別特征。

　　3[.單選題]A會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了通達(dá)公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)。該所質(zhì)量部門負(fù)責(zé)人要求審計(jì)小組成員在編制通達(dá)公司審計(jì)業(yè)務(wù)的工作底稿時(shí)，要遵循編制審計(jì)工作底稿的基本要求，對(duì)每張工作底稿均應(yīng)做到格式規(guī)范、內(nèi)容完整、范圍適當(dāng)，以便使相關(guān)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過工作底稿清楚了解實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)和形成的審計(jì)結(jié)論，這里相關(guān)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該滿足的條件是()。

　　A.未學(xué)過審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)要求

　　B.不了解通達(dá)公司所處的具體經(jīng)營(yíng)環(huán)境

　　C.未曾接觸過通達(dá)公司審計(jì)工作

　　D.不了解通達(dá)公司所屬行業(yè)的會(huì)計(jì)問題

　　[答案]C

　　[解析]審計(jì)工作底稿應(yīng)使未曾接觸一項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解與審計(jì)程序、證據(jù)和結(jié)論相關(guān)的問題。有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部的具有審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，并且對(duì)下列方面有合理了解的人士：1.審計(jì)過程;2.審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定;3.被審計(jì)單位所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境;4.與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題。即“有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師”應(yīng)當(dāng)對(duì)選項(xiàng)ABD中相關(guān)內(nèi)容有合理的了解。

　　4[.單選題]下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿的原因的是()。

　　A.及時(shí)編制充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)工作底稿，有助于提高審計(jì)質(zhì)量

　　B.便于在完成審計(jì)報(bào)告前，對(duì)獲取的審計(jì)證據(jù)和得出的結(jié)論進(jìn)行有效復(fù)核和評(píng)價(jià)

　　C.在審計(jì)工作完成后編制的審計(jì)工作底稿，可能不如在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)編制的審計(jì)工作底稿準(zhǔn)確

　　D.因?qū)徲?jì)工作時(shí)間有限，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿

　　[答案]D

　　[解析]審計(jì)工作時(shí)間的限制不是審計(jì)人員及時(shí)編制審計(jì)工作底稿的原因，如果因時(shí)間有限而及時(shí)編制工作底稿，可能會(huì)影響審計(jì)質(zhì)量。

　　5[.單選題]關(guān)于已復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)，下列事項(xiàng)中，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員可不就其形成審計(jì)工作底稿的是()。

　　A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核政策要求的程序已得到實(shí)施

　　B.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核在審計(jì)報(bào)告日或?qū)徲?jì)報(bào)告日之前已完成

　　C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員沒有注意到任何尚未解決的事項(xiàng)，使其認(rèn)為項(xiàng)目組作出的重大判斷和得出的結(jié)論不適當(dāng)

　　D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的目的

　　[答案]D

　　[解析]項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的目的不必記錄于最終的審計(jì)工作底稿。

　　6[.多選題]注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿歸檔期間作出的下列變動(dòng)中，屬于事務(wù)性變動(dòng)的有()。

　　A.刪除管理層書面聲明的草稿

　　B.將審計(jì)報(bào)告日前已收回的詢證函進(jìn)行編號(hào)和交叉索引

　　C.獲取估值專家的評(píng)估報(bào)告最終版本并歸入審計(jì)工作底稿

　　D.對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可

　　[答案]ABD

　　[解析]選項(xiàng)C，估值專家的評(píng)估報(bào)告最終版本，屬于最 新獲取的審計(jì)證據(jù)，不屬于事務(wù)性變動(dòng)

　　7[.多選題]在歸整或保存審計(jì)工作底稿時(shí)，下列表述中正確的有()。

　　A.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi)

　　B.在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)工作檔案是審計(jì)工作的組成部分，可能涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的審計(jì)結(jié)論

　　C.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿

　　D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年

　　[答案]AD

　　[解析]選項(xiàng)A正確，如果審計(jì)業(yè)務(wù)沒有完成，審計(jì)工作底稿的歸檔期限是審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi);選項(xiàng)B錯(cuò)誤，審計(jì)工作底稿歸檔為審計(jì)檔案屬于是事務(wù)性的工作，不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論;選項(xiàng)C錯(cuò)誤，審計(jì)檔案歸整工作完成后，如果出現(xiàn)需要修改審計(jì)工作底稿的情形，也有必要對(duì)工作底稿進(jìn)行修改和增加;選項(xiàng)D正確，對(duì)于未完成審計(jì)工作的業(yè)務(wù)，也要進(jìn)行工作底稿的歸檔，對(duì)審計(jì)檔案至少保存10年。

　　8[.多選題]下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后對(duì)審計(jì)工作底稿做出變動(dòng)的做法中，正確的有()。

　　A.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿

　　B.在歸檔期間記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)

　　C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計(jì)報(bào)告日前已實(shí)施的替代程序?qū)徲?jì)工作底稿

　　D.在歸檔后由于實(shí)施追加的審計(jì)程序而修改審計(jì)工作底稿，并記錄修改的理由、時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員

　　[答案]ABD

　　[解析]選項(xiàng)C，不能替換，這兩份底稿均需要保存，能相互印證，保證審計(jì)質(zhì)量。