1[.單選題]關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施函證的時(shí)間的下列表述中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證

　　B.如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對(duì)所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　C.根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)決定函證非期末的某一日的賬戶余額

　　D.對(duì)于各類在年末之前完成的工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒必要針對(duì)剩余期間獲取進(jìn)一步的審計(jì)證據(jù)

　　[答案]D

　　[解析]對(duì)于各類在年末之前完成的工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否有必要針對(duì)剩余期間獲取進(jìn)一步的審計(jì)證據(jù)。

　　2[.單選題]下列各項(xiàng)中，不屬于與函證程序相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象的是()。

　　A.從私人電子信箱發(fā)送的回函

　　B.收到同一日期發(fā)回的，相同筆跡的多份回函

　　C.與以前年度相比，回函率異常偏高

　　D.被審計(jì)單位是被詢證者眾多不重要的客戶之一

　　[答案]D

　　[解析]如果說(shuō)的是被審計(jì)單位是被詢證者唯一或重要的客戶或供應(yīng)商，那么被詢證者缺乏獨(dú)立性，進(jìn)而存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象，可是這里說(shuō)被審計(jì)單位是被詢證者眾多不重要的客戶之一，表明被審計(jì)單位在被詢證者處并沒有較強(qiáng)的話語(yǔ)權(quán)，由此選項(xiàng)D不存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象。

　　3[.單選題]以下關(guān)于分析程序的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。

　　A.分析程序的對(duì)象包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境過(guò)程中運(yùn)用分析程序是強(qiáng)制要求

　　C.不同目的下使用分析程序會(huì)有不同的特點(diǎn)

　　D.分析程序是對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)，不包括對(duì)不一致的情況進(jìn)行調(diào)查

　　[答案]D

　　[解析]分析程序是分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。分析程序還包括在必要時(shí)對(duì)識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期值差異重大的波動(dòng)或關(guān)系進(jìn)行調(diào)查。

　　4[.單選題]下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)實(shí)施分析程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.實(shí)施分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的了解一致

　　B.實(shí)施分析程序所使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序基本相同

　　C.實(shí)施分析程序應(yīng)當(dāng)達(dá)到與實(shí)質(zhì)性分析程序相同的保證水平

　　D.如果通過(guò)實(shí)施分析程序識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修改原計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序

　　[答案]C

　　[解析]在總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序達(dá)不到對(duì)特定賬戶余額和披露提供的實(shí)質(zhì)性的保證水平。

　　5[.單選題]下列關(guān)于函證方式的理解，正確的是()。

　　A.在詢證函中列明賬戶余額的是積極式詢證函，不列明賬戶余額的是消極式詢證函

　　B.采用積極的函證方式，無(wú)論是否收到回函，都能為財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)

　　C.采用消極的函證方式，未收到回函并不能明確表明預(yù)期的被詢證者已經(jīng)收到詢證函或已經(jīng)核實(shí)了詢證函中所包含信息的準(zhǔn)確性

　　D.針對(duì)某個(gè)被審計(jì)單位，只能采用一種函證方式

　　[答案]C

　　[解析]積極的函證方式分為兩種：一種是列明賬戶余額或其他的信息的，一種是不列明賬戶余額或其他的信息的，選項(xiàng)A不正確;采用積極的函證方式時(shí)，只有注冊(cè)會(huì)計(jì)師收到回函，才能為財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將兩種函證方式結(jié)合使用，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　6[.多選題]在函證中針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的跡象，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序有()。

　　A.驗(yàn)證被詢證者是否存在

　　B.與從其他來(lái)源得到的被詢證者的地址相比較，驗(yàn)證寄出方地址的有效性

　　C.將被審計(jì)單位檔案中有關(guān)被詢證者的簽名樣本、公司公章與回函核對(duì)

　　D.驗(yàn)證被詢證者是否與被審計(jì)單位之間缺乏獨(dú)立性

　　[答案]ABCD

　　[解析]選項(xiàng)ABCD均是可能發(fā)生舞弊的跡象，參見《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答第2號(hào)——函證》。

　　7[.多選題]注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)，需要特殊考慮的內(nèi)容有()。

　　A.使用被審計(jì)單位生成信息時(shí)的考慮

　　B.證據(jù)相互矛盾時(shí)的考慮

　　C.對(duì)文件記錄可靠性的考慮

　　D.獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)對(duì)成本的考慮

　　[答案]ABCD

　　[解析]選項(xiàng)ABCD均正確。