1[.單選題]下列關(guān)于審計(jì)過程的說法中不正確的是()。

　　A.在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式中，以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評估和應(yīng)對作為工作主線

　　B.風(fēng)險(xiǎn)評估程序不是審計(jì)過程中必須執(zhí)行的審計(jì)程序

　　C.控制測試不是審計(jì)過程中必須執(zhí)行的審計(jì)程序

　　D.進(jìn)一步審計(jì)程序包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序

　　[答案]B

　　[解析]風(fēng)險(xiǎn)評估是評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的過程，是必須進(jìn)行的審計(jì)程序。

　　2[.單選題]下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)不能提供絕 對保證的原因的是()。

　　A.審計(jì)存在固有限制

　　B.審計(jì)人員存在失誤

　　C.審計(jì)中存在各種困難

　　D.審計(jì)程序采取不當(dāng)

　　[答案]A

　　[解析]選項(xiàng)BCD都是人為的原因，都是可能克服的，但是審計(jì)的固有限制導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計(jì)意見的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的，因此，審計(jì)只能提供合理保證，不能提供絕 對保證。

　　3[.單選題]下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告和信息差距的說法中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.信息差距是指財(cái)務(wù)報(bào)表使用者需要的信息與他們從審計(jì)報(bào)告和已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中得到的信息之間的差距

　　B.信息差距不影響資本市場的效率和資本的成本

　　C.2016年我國改革后的審計(jì)報(bào)告模式縮小了“信息差距”

　　D.審計(jì)報(bào)告是注冊會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表使用者溝通審計(jì)事項(xiàng)的主要手段

　　[答案]B

　　[解析]信息差距是指財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作出明智投資和信托決策需要的信息與他們從審計(jì)報(bào)告和已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中得到的信息之間的差距，信息差異會(huì)影響資本市場的效率和資本的成本。

　　4[.單選題]關(guān)于可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系，下列說法中，正確的是()。

　　A.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，兩者存在反向變動(dòng)關(guān)系

　　B.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，兩者存在正向變動(dòng)關(guān)系

　　C.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，兩者之和等于100%

　　D.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，兩者沒有關(guān)系

　　[答案]A

　　[解析]根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=檢查風(fēng)險(xiǎn)×重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，可知，在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間是反向變動(dòng)關(guān)系。

　　5[.單選題]注冊會(huì)計(jì)師在審查銷售業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司銷售給乙公司一批商品的銷售收入記錄了100萬元，通過實(shí)質(zhì)性程序確認(rèn)，該筆銷售實(shí)際取得收入90萬元(將10%的商業(yè)折扣也計(jì)入了銷售收入)，下列關(guān)于營業(yè)收入的認(rèn)定中，違反了()。

　　A.發(fā)生

　　B.完整性

　　C.準(zhǔn)確性

　　D.準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/P>

　　[答案]C

　　[解析]甲公司銷售實(shí)際取得收入90萬元，被審計(jì)單位將商業(yè)折扣也計(jì)入了收入，屬于金額記錄不正確，所以不屬于發(fā)生、完整性認(rèn)定問題，而是準(zhǔn)確性認(rèn)定問題。

　　6[.多選題]在向被審計(jì)單位管理層解釋審計(jì)的固有限制時(shí)，下列有關(guān)審計(jì)固有限制的說法中，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有()。

　　A.審計(jì)工作可能因高級管理人員的舞弊行為而受到限制

　　B.審計(jì)工作可能因?qū)徲?jì)收費(fèi)過低而將審計(jì)范圍進(jìn)行限制

　　C.審計(jì)工作可能因新招聘的審計(jì)人員素質(zhì)和能力的不足而受到限制

　　D.審計(jì)工作可能因財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中公允價(jià)值計(jì)量涉及主觀決策而受到限制

　　[答案]AD

　　[解析]對某些認(rèn)定或?qū)徲?jì)事項(xiàng)而言，固有限制對注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)能力的潛在影響尤為重要，其中包括舞弊，特別是涉及高級管理人員的舞弊或串通舞弊，選項(xiàng)A正確。某些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額本身就存在一定的變動(dòng)幅度，這種變動(dòng)幅度不能通過實(shí)施追加的審計(jì)程序來消除，選項(xiàng)D正確。

　　7[.多選題]關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的總體目標(biāo)，下列說法中，正確的有()。

　　A.對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見

　　B.對被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力提供合理保證

　　C.對被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證

　　D.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通

　　[答案]AD

　　[解析]在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)是：(1)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見;(2)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。

　　8[.多選題]下列有關(guān)前后任注冊會(huì)計(jì)師的說法中，不正確的有()。

　　A.前任注冊會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)包括對前期財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審閱的其他事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師

　　B.在未發(fā)生會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更的情況下，同處于某一會(huì)計(jì)師事務(wù)所但分屬不同分所的先后負(fù)責(zé)同一審計(jì)項(xiàng)目的注冊會(huì)計(jì)師，也屬于前后任注冊會(huì)計(jì)師的范疇

　　C.在發(fā)生會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更的情況下，先后就職于不同會(huì)計(jì)師事務(wù)所的同一注冊會(huì)計(jì)師，屬于前后任注冊會(huì)計(jì)師的范疇

　　D.如果委托人在相鄰兩個(gè)會(huì)計(jì)年度中連續(xù)變更多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，前任注冊會(huì)計(jì)師不包括在后任注冊會(huì)計(jì)師之前接受業(yè)務(wù)委托對當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)但未完成審計(jì)工作的會(huì)計(jì)師事務(wù)所

　　[答案]ABD

　　[解析]選項(xiàng)A，前后任注冊會(huì)計(jì)師的概念僅限于審計(jì)，而不包括審閱業(yè)務(wù);選項(xiàng)B，同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所分屬不同分所的注冊會(huì)計(jì)師，不屬于前后任注冊會(huì)計(jì)師;選項(xiàng)C，前任后任注冊會(huì)計(jì)師是就會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生變更時(shí)的情況而言的，因此該情形屬于前后任注冊會(huì)計(jì)師;選項(xiàng)D，委托人在相鄰兩個(gè)會(huì)計(jì)年度中連續(xù)變更多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，前任注冊會(huì)計(jì)師包括對當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)但未完成審計(jì)工作的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。