1[.單選題]如果會計師事務(wù)所的合伙人或員工兼任審計客戶的董事或高級管理人員，則下列說法正確的是()。

　　A.可以采取適當(dāng)?shù)姆婪洞胧�將對獨立性的不利影響降低至可接受的水�?/P>

　　B.可以承接業(yè)務(wù)

　　C.沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃��?/P>

　　D.可以請項目組外成員復(fù)核其工作

　　[答案]C

　　[解析]如果會計師事務(wù)所的合伙人或員工兼任審計客戶的董事或高級管理人員，將因自我評價和自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�平�?/P>

　　2[.單選題]下列事項中違反《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》規(guī)定的是()。

　　A.項目組成員為審計客戶設(shè)計或?qū)嵤┡c財務(wù)報告內(nèi)部控制無關(guān)的IT系統(tǒng)，不承擔(dān)管理層職責(zé)

　　B.項目組成員為審計客戶提供稅務(wù)籌劃建議，該建議具有法律依據(jù)或得到稅務(wù)機關(guān)的明確支持

　　C.會計師事務(wù)所為屬于公眾利益實體的審計客戶提供與內(nèi)部會計控制相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)

　　D.項目組成員為審計客戶編制納稅申報表，管理層對納稅申報表承擔(dān)責(zé)任

　　[答案]C

　　[解析]在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務(wù)所不應(yīng)提供與內(nèi)部會計控制、財務(wù)系統(tǒng)或財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)。

　　3[.單選題]下列情況中，XYZ會計師事務(wù)所可能承接審計業(yè)務(wù)的是()。

　　A.XYZ會計師事務(wù)所與A公司共同出資1000萬元成立XA公司，A公司擬委托XYZ會計師事務(wù)所審計其2011年度財務(wù)報表

　　B.XYZ會計師事務(wù)所為B上市實體提供關(guān)于財務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部審計服務(wù)，B公司擬委托XYZ會計師事務(wù)所審計其2011年度財務(wù)報表

　　C.XYZ會計師事務(wù)所前任主任會計師離職13個月后加入C上市實體，C公司擬委托XYZ會計師事務(wù)所審計其2011年度財務(wù)報表

　　D.XYZ會計師事務(wù)所代編了D上市實體的2011年度財務(wù)報表，D公司擬委托XYZ會計師事務(wù)所審計其2011年度財務(wù)報表

　　[答案]C

　　[解析]選項A，該事項對雙方均重大，沒有防范措施將不利影響降至可接受水平，應(yīng)該拒絕承接該審計業(yè)務(wù);選項B，在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務(wù)所不應(yīng)提供與內(nèi)部會計控制、財務(wù)系統(tǒng)或財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù);選項C，該種情況可以采取措施將不利影響降至可接受水平，可以接受委托;選項D，針對上市實體，不允許同時承接審計業(yè)務(wù)和代編財務(wù)信息業(yè)務(wù)的，既然已經(jīng)承接了該上市實體的代編業(yè)務(wù)，就不能夠再承接其審計業(yè)務(wù)了。

　　4[.單選題]下列情況中，XYZ會計師事務(wù)所應(yīng)拒絕接受委托或者解除業(yè)務(wù)約定的是()。

　　A.審計項目組成員擬加入審計客戶

　　B.在審計報告涵蓋期間以前，審計項目組成員曾經(jīng)是審計客戶的董事或高級管理人員

　　C.前任合伙人加入審計客戶，并且仍與事務(wù)所保持密切的關(guān)系

　　D.XYZ會計師事務(wù)所的員工擔(dān)任審計客戶的公司秘書，但是僅承擔(dān)日常性和行政事務(wù)性的責(zé)任和行動

　　[答案]C

　　[解析]選項ABD均有措施將不利影響降低至可接受的水平，并非必須是采取拒絕接受委托或者解除業(yè)務(wù)約定的手段。選項A，審計項目組某成員擬加入審計客戶，防范措施主要包括：(1)將該成員調(diào)離審計項目組;(2)由審計項目組以外的注冊會計師復(fù)核該成員在審計項目組中作出的重大判斷。選項B，如果在被審計財務(wù)報表涵蓋的期間之前，審計項目組成員曾擔(dān)任審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，可能因自身利益、自我評價或密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施將其降低至可接受的水平。防范措施包括復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作等。選項D，會計師事務(wù)所提供日常和行政事務(wù)性的服務(wù)以支持公司秘書職能，或提供與公司秘書行政事項有關(guān)的建議，只要所有相關(guān)決策均由審計客戶管理層作出，通常不會損害獨立性。

　　5[.單選題]下列事項中，與注冊會計師審計客戶A公司形成間接經(jīng)濟利益的是()。

　　A.注冊會計師的父親持有A公司2000元股票

　　B.注冊會計師將自己的一套寫字樓委托房地產(chǎn)中介公司出租，中介公司將該房產(chǎn)出租給了A公司，中介公司代為管理并收取5%的管理費

　　C.注冊會計師將自己的一套寫字樓以固定價格包租給房地產(chǎn)中介公司，中介公司將該寫字樓出租給了A公司

　　D.注冊會計師持有A公司價值1000元的股票

　　[答案]C

　　[解析]直接經(jīng)濟利益，是指下列經(jīng)濟利益：(1)個人或?qū)嶓w直接擁有并控制的經(jīng)濟利益(包括授權(quán)他人管理的經(jīng)濟利益);(2)個人或?qū)嶓w通過投資工具擁有的經(jīng)濟利益，并且有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策。間接經(jīng)濟利益，是指個人或?qū)嶓w通過投資工具擁有的經(jīng)濟利益，但不能對這些工具施加控制，或沒有能力影響投資決策。選項B，注冊會計師將寫字樓委托給中介公司，中介公司只收取服務(wù)費，注冊會計師有能力控制該寫字樓，屬于直接經(jīng)濟利益。選項C，注冊會計師將寫字樓以固定價格“包租”給了中介公司，無能力對寫字樓再施加控制，屬于間接經(jīng)濟利益。

　　6[.多選題]會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬作為受托管理人在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，如果允許擁有這種經(jīng)濟利益需要同時滿足的條件包括()。

　　A.審計項目組成員及其主要近親屬和會計師事務(wù)所均不是受托財產(chǎn)的受益人

　　B.委托人在審計客戶中擁有的經(jīng)濟利益對委托人并不重大

　　C.委托人不能對審計客戶施加重大影響

　　D.針對委托人在審計客戶中擁有的經(jīng)濟利益，受托管理人及其主要近親屬和會計師事務(wù)所對其任何投資決策都不能施加重大影響

　　[答案]ABCD

　　[解析]需要同時滿足的條件有：(1)審計項目組成員及其主要近親屬和會計師事務(wù)所均不是受托財產(chǎn)的受益人;(2)委托人在審計客戶中擁有的經(jīng)濟利益對委托人并不重大，例如，在審計客戶中擁有的經(jīng)濟利益占委托人的資產(chǎn)凈值低于某個百分比(如5%)及其在實體中并未擁有可影響實體運營或財務(wù)上等重要決策的控制權(quán)或表決權(quán);(3)委托人不能對審計客戶施加重大影響;(4)針對委托人在審計客戶中擁有的經(jīng)濟利益，受托管理人及其主要近親屬和會計師事務(wù)所對其任何投資決策都不能施加重大影響。

　　7[.多選題]會計師事務(wù)所長期委派同一名合伙人或高級員工執(zhí)行某一客戶的審計業(yè)務(wù)，將因密切關(guān)系和自身利益產(chǎn)生不利影響，不利影響的嚴重程度主要取決于()。

　　A.該人員加入審計項目組的時間長短

　　B.該人員在審計項目組中的角色

　　C.會計師事務(wù)所的組織結(jié)構(gòu)

　　D.會計師事務(wù)所獲取的資質(zhì)

　　[答案]ABC

　　[解析]會計師事務(wù)所的資質(zhì)并不影響因長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系導(dǎo)致的密切關(guān)系對獨立性的不利影響。

　　8[.多選題]如果會計師事務(wù)所與審計客戶一同在甲公司中擁有經(jīng)濟利益，甲公司股東人數(shù)有限，則該商業(yè)關(guān)系不會對獨立性產(chǎn)生不利影響的條件包括()。

　　A.這種商業(yè)關(guān)系對會計師事務(wù)所及審計客戶均不重要

　　B.這種經(jīng)濟利益對一個或幾個投資者并不重大

　　C.這種經(jīng)濟利益不能使一個或幾個投資者控制該實體

　　D.這種商業(yè)關(guān)系對會計師事務(wù)所或?qū)徲嬁蛻舨恢匾?/P>

　　[答案]ABC

　　[解析]這種商業(yè)關(guān)系需要同時滿足對會計師事務(wù)所及審計客戶均不重要，且經(jīng)濟利益對一個或幾個投資者并不重大、不能使一個或幾個投資者控制該實體，這種商業(yè)關(guān)系才不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。