1[.單選題]下列有關(guān)前后任注冊會計(jì)師的溝通的說法中，正確的是()。

　　A.接受委托前，后任注冊會計(jì)師視情況向前任注冊會計(jì)師進(jìn)行詢問

　　B.接受委托前，后任注冊會計(jì)師與前任注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通，不必征得被審計(jì)單位的同意

　　C.接受委托后，如果需要查閱前任注冊會計(jì)師的工作底稿，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意，并與前任注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通

　　D.接受委托后的溝通是必要的審計(jì)程序

　　[答案]C

　　[解析]選項(xiàng)A，接受委托前的溝通是必要的審計(jì)程序。選項(xiàng)B，接受委托前，后任注冊會計(jì)師進(jìn)行主動溝通的前提是征得被審計(jì)單位的同意。選項(xiàng)C，正確。選項(xiàng)D，接受委托后的溝通，不是必要的審計(jì)程序。

　　2[.單選題]在接受委托之前，下列有關(guān)后任注冊會計(jì)師與前任注冊會計(jì)師溝通的提法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。

　　A.溝通的目的是確定是否接受委托

　　B.一般只有與前任注冊會計(jì)師直接溝通，才有可能了解更換會計(jì)師事務(wù)所的真實(shí)原因

　　C.如果前任注冊會計(jì)師提供的信息與被審計(jì)單位提供的更換會計(jì)師事務(wù)所的原因不符，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)慎重考慮是否接受委托

　　D.獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　[答案]D

　　[解析]選項(xiàng)D是接受委托后才會考慮的問題。

　　3[.單選題]甲會計(jì)師事務(wù)所2011年12月首次接受A公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)委托，對A公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)工作。如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，后任注冊會計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)采取的行動是()。

　　A.提請被審計(jì)單位告知前任注冊會計(jì)師

　　B.要求被審計(jì)單位安排三方會談

　　C.直接與前任注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通

　　D.根據(jù)專業(yè)判斷提請A公司調(diào)整上期報(bào)表

　　[答案]A

　　[解析]本題考查前后任注冊會計(jì)師的溝通。選項(xiàng)A是首要程序;選項(xiàng)B是可供選擇的后續(xù)程序;選項(xiàng)D違反職業(yè)道德。

　　4[.單選題]在后任注冊會計(jì)師接受委托前，如果未得到向前任注冊會計(jì)師詢問的答復(fù)，且不認(rèn)為被審計(jì)單位變更事務(wù)所的原因異常，則后任注冊會計(jì)師的一般處理是()。

　　A.解除業(yè)務(wù)委托

　　B.設(shè)法以其他方式與前任注冊會計(jì)師再次進(jìn)行溝通，如果仍得不到答復(fù)，則致函前任注冊會計(jì)師，表明擬接受委托

　　C.接受業(yè)務(wù)委托

　　D.考慮對審計(jì)意見的影響

　　[答案]B

　　[解析]如果未得到答復(fù)，且沒有理由認(rèn)為變更會計(jì)師事務(wù)所的原因異常，后任注冊會計(jì)師需要設(shè)法以其他方式與前任注冊會計(jì)師再次進(jìn)行溝通。如果仍得不到答復(fù)，后任注冊會計(jì)師可以致函前任注冊會計(jì)師，說明如果在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托。

　　5[.單選題]下列關(guān)于前后任注冊會計(jì)師溝通的說法中，正確的是()。

　　A.溝通的形式應(yīng)當(dāng)采取書面形式

　　B.后任注冊會計(jì)師負(fù)有主動溝通的義務(wù)并享有決定權(quán)，不需要征得被審計(jì)單位的同意

　　C.前任注冊會計(jì)師應(yīng)主動將其知悉的事項(xiàng)告知后任注冊會計(jì)師

　　D.后任注冊會計(jì)師需要將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿

　　[答案]D

　　[解析]溝通可以采取書面形式，也可以采取口頭形式，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;后任注冊會計(jì)師負(fù)有主動溝通的義務(wù)，但需要征得被審計(jì)單位的同意，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;后任注冊會計(jì)師負(fù)有主動溝通的義務(wù)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　6[.多選題]下列有關(guān)注冊會計(jì)師與治理層溝通形成的審計(jì)工作底稿的說法中，正確的有()。

　　A.如果根據(jù)業(yè)務(wù)環(huán)境不容易識別出適當(dāng)?shù)臏贤ㄈ藛T，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄識別治理結(jié)構(gòu)中的適當(dāng)溝通人員的過程

　　B.如果治理層全部參與管理，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄對溝通的充分性進(jìn)行考慮的過程

　　C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄與治理層溝通的重大事項(xiàng)，包括記錄那些對于表明形成審計(jì)報(bào)告的合理基礎(chǔ)、證明審計(jì)工作的執(zhí)行遵循了審計(jì)準(zhǔn)則和其他法律法規(guī)要求而言很重要的事項(xiàng)

　　D.如果治理層全部參與管理，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與負(fù)有管理責(zé)任人員的溝通能否向所有負(fù)有治理責(zé)任的人員充分傳遞應(yīng)予溝通內(nèi)容的過程

　　[答案]ABCD

　　[解析]以上說法均正確。選項(xiàng)B跟選項(xiàng)D如果要與治理層溝通，則要考慮這種溝通是否可以達(dá)到目標(biāo)，比如擬就某一事項(xiàng)與管理層溝通，那么在管理層中已經(jīng)存在了治理層，則需要考慮對整個(gè)溝通過程記錄的充分性，否則就會影響到最終的溝通效果。所以選項(xiàng)BD說法是正確的。

　　7[.多選題]下列關(guān)于前后任注冊會計(jì)師溝通的說法中，錯(cuò)誤的有()。

　　A.后任注冊會計(jì)師在接受委托前與前任注冊會計(jì)師溝通，應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意

　　B.在接受委托前，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書面形式與前任注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通

　　C.如果需要查閱前任注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿，后任注冊會計(jì)師不必征得被審計(jì)單位同意

　　D.在接受委托前和接受委托后，后任注冊會計(jì)師均應(yīng)當(dāng)與前任注冊會計(jì)師溝通

　　[答案]BCD

　　[解析]接受委托前的溝通可以是書面形式也可以是口頭形式，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;查閱前任注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿是必須要經(jīng)過被審計(jì)單位同意的，至于查閱的內(nèi)容可以由前任注冊會計(jì)師自行決定，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;在接受委托后，后任注冊會計(jì)師與前任的溝通不是必須的，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　8[.多選題]在與治理層溝通注冊會計(jì)師的責(zé)任時(shí)，下列表述中正確的有()。

　　A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就其責(zé)任直接與治理層溝通

　　B.注冊會計(jì)師承擔(dān)對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任可以減輕治理層的責(zé)任

　　C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)和治理層溝通與其履行對財(cái)務(wù)報(bào)告過程監(jiān)督職責(zé)相關(guān)的重大事項(xiàng)

　　D.注冊會計(jì)師通常不專門為識別與治理層溝通的補(bǔ)充事項(xiàng)設(shè)計(jì)程序

　　[答案]ACD

　　[解析]選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊會計(jì)師承擔(dān)的責(zé)任是其自身的，并不能夠減輕或代替治理層的責(zé)任。