1[.多選題]下列有關(guān)采購與付款循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動及其涉及的相關(guān)認定的說法，正確的有()。

　　A.請購單是證明有關(guān)采購交易的“發(fā)生”認定的憑據(jù)之一

　　B.獨立檢查訂購單的處理，以確定是否確實收到商品并正確入賬，這項檢查與采購交易的“準確性”認定有關(guān)

　　C.定期獨立檢查驗收單的順序以確定每筆采購交易都已編制憑單，與采購交易的“完整性”認定有關(guān)

　　D.將已驗收商品的保管與采購的其他職責(zé)相分離，與商品的“存在”認定有關(guān)

　　[答案]ACD

　　[解析]獨立檢查訂購單的處理，以確定是否確實收到商品并正確入賬。這項檢查與采購交易的“發(fā)生”和“完整性”認定有關(guān)。

　　2[.多選題]為證實被審計單位應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整，應(yīng)實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦�，以查找未入賬的應(yīng)付賬款。以下各項審計程序中，可以實現(xiàn)上述審計目標的有()。

　　A.結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查被審計單位資產(chǎn)負債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的業(yè)務(wù)

　　B.抽查被審計單位本期應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額，核對相應(yīng)的購貨發(fā)票和驗收單據(jù)，確認其入賬時間是否正確

　　C.檢查被審計單位資產(chǎn)負債表日后收到的購貨發(fā)票，確認其入賬時間是否正確

　　D.檢查被審計單位資產(chǎn)負債表日后應(yīng)付賬款明細賬借方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認入賬時間是否正確

　　[答案]AC

　　[解析]本題要求是查找未入賬的應(yīng)付賬款，即驗證其完整性，而從應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額追查至購貨發(fā)票和驗收單據(jù)是驗證已記錄在賬上的“應(yīng)付賬款”的真實性，所以B與完整性目標無關(guān);檢查資產(chǎn)負債表日后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認其入賬時間是否應(yīng)在資產(chǎn)負債表日前，是查找未入賬的應(yīng)付賬款方法，不是題中所述的“借方發(fā)生額”，所以D也不正確。檢查資產(chǎn)負債表日后收到的購貨發(fā)票，關(guān)注其日期是否在資產(chǎn)負債表日前，以檢查其相應(yīng)的應(yīng)付賬款記錄是否完整，所以C是正確的。被審計單位在資產(chǎn)負債表日如果存在納入盤點范圍的存貨，未在應(yīng)付賬款中記錄，則屬于漏記負債，所以A是正確的。

　　3[.多選題]當(dāng)存在“確認的負債及費用并未實際發(fā)生”的重大錯報風(fēng)險時，下列財務(wù)報表項目及其認定中，與之相關(guān)的有()。

　　A.應(yīng)付賬款：存在

　　B.其他應(yīng)付款：存在

　　C.銷售費用：發(fā)生

　　D.應(yīng)付賬款：準確性、計價和分攤

　　[答案]ABC

　　[解析]當(dāng)存在“確認的負債及費用并未實際發(fā)生”的重大錯報風(fēng)險時，影響的是交易和事項以及期末余額的真實性的問題，所以與負債和費用的存在/發(fā)生認定相關(guān)。

　　4[.多選題]根據(jù)實際情況，注冊會計師選擇以下方法對應(yīng)付賬款執(zhí)行審計，屬于實質(zhì)性分析程序的有()。

　　A.將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進行比較，分析波動原因

　　B.檢查支持性文件，如相關(guān)發(fā)票、采購合同等至應(yīng)付賬款明細賬

　　C.計算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動負債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對比分析，評價應(yīng)付賬款整體的合理性

　　D.分析長期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計單位作出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤;并注意其是否可能無需支付，對確定無需支付的應(yīng)付賬款的會計處理是否正確，依據(jù)是否充分

　　[答案]ACD

　　[解析]選項B，屬于順查，實現(xiàn)的是完整性認定，不屬于實質(zhì)性分析程序。

　　5[.多選題]企業(yè)采購部門的下列做法中，正確的有()。

　　A.采購部門根據(jù)各部門填寫的請購單直接采購貨物并付款

　　B.采購部門要求請購單應(yīng)連續(xù)編號

　　C.每張請購單必須有有關(guān)主管人員簽字批準

　　D.采購部門填寫的訂購單應(yīng)連續(xù)編號

　　[答案]CD

　　[解析]選項A，采購部門收到請購單后，只能對經(jīng)過批準的請購單發(fā)出訂購單;選項B，由于企業(yè)內(nèi)不少部門都可以填列請購單，不便事先編號。

　　6[.多選題]下列程序中，屬于對一般費用的實質(zhì)性程序的有()。

　　A.將已記錄金額與期望值進行比較，識別需要進一步調(diào)查的差異

　　B.抽取資產(chǎn)負債表日前后的憑證，實施截止測試，評價費用是否被記錄于正確的會計期間

　　C.結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在資產(chǎn)負債表日前后的存貨入庫資料

　　D.檢查一般費用的列報和披露是否恰當(dāng)

　　[答案]ABD

　　[解析]選項C屬于“檢查應(yīng)付賬款是否計入了正確的會計期間”的審計程序，不符合題意。

　　7[.多選題]采購與付款循環(huán)的下列相關(guān)憑單中，編制后需要相關(guān)人員簽字批準的有()。

　　A.請購單

　　B.訂購單

　　C.驗收單

　　D.付款憑單

　　[答案]ABCD

　　8[.多選題]被審計單位影響采購與付款交易和余額的重大錯報風(fēng)險可能包括()。

　　A.低估負債或相關(guān)準備

　　B.管理層錯報負債費用支出的偏好和動因

　　C.費用支出的復(fù)雜性

　　D.舞弊和盜竊的固有風(fēng)險

　　[答案]ABCD